审计计划重要性审计风险.pptVIP

重要性的运用 1.一般要求 2.金额和性质的考虑 3.两个层次重要性的考虑 4.重要性和审计风险之间的关系 一般要求 对重要性的评估师审计人员的一种专业判断 在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，审计人员必须运用重要性原则 对重要性的评估需要运用专业判断 重要性的判断离不开特定的环境 实际上，影响重要性的因素很多，不同企业的重要性不同，同一企业在不同时期的重要性也不相同。 审计人员在对某一企业进行审计时，必须根据该企业面临的环境，并考虑其他因素，才能合理的确定重要性水平。 但不同的审计人员在确定同一企业会计报表的重要性水平时，得出的结论可能不同，甚至相差很大，其原因是不同审计人员对影响重要性的各种因素判断存在差异 审计人员在审计过程中应当运用重要性原则 1.为了提高审计效率 由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，详细审计已经不可能，在抽样审计下，审计人员未作出抽样决策，不得不涉及到重要性问题 2.为了保证审计质量 抽样审计下，审计人员对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。审计人员为保证审计质量，必须对重要性做出恰当的判断。 审计过程中需要运用重要性原则的情形 1.在确定审计程序的性质、时间和范围时 此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即审计人员在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围。 2.在评价审计结果时 此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，以及是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。 金额和性质的考虑 重要性具有数量和质量两个方面的特征 一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，但从性质方面考虑，却可能是很重要的。例如 1.涉及舞弊与违法行为的错报和漏报 2.可能引起履行合同义务的错报和漏报 3.影响收益趋势的错报或漏报 4.不期望出现的错报或漏报 1.涉及舞弊与违法行为的错报和漏报 因为舞弊与违法行为反映了管理当局或其他人员的诚实和可信度存在问题 对于会计报表使用者而言，蓄意错报或漏报比相同金额的笔误更重要 2.可能引起履行合同义务的错报和漏报 比如，某项错报或漏报使得企业的营运资金增加了几百元，从数量上看并不重要，但这项错报或漏报使营运资金从低于贷款合同规定的营运资金数变为稍稍高于合同规定的营运资金数，这就影响了贷款合同所规定的义务，所以这是重要的 3.影响收益趋势的错报或漏报 如，某项错报或漏报市的收益每年递增1%的趋势变为本年收益下降1%，或是亏损变为盈利等等，就具有重要性 4.不期望出现的错报或漏报 一般情况下，如果发现现金和实收资本账户存在错报或漏报，就应当引起高度重视 小金额错报或漏报 小金额错报或漏报累计，可能会对会计报表产生重大影响，审计人员对此也要予以关注。 单独看，一笔小金额的错报或漏报无论是在性质上，还是在数量上都是不重要的，但会计报表是一个整体，如果企业每个星期均出现同样的小金额错报或漏报，原本几百元的错报或漏报全年累计起来，就有可能成为上万元的错报或漏报。企业所有账户或交易累积起来，就有可能变成大金额的错报或漏报。 两个层次重要性的考虑 1.会计报表层次 由于独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性、一贯性发表审计意见，因此，审计人员必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能得出会计报表是否合法、公允、一贯的整体性结论 2.账户和交易层次 由于会计报表所提供的信息来源于各账户或各交易，审计人员只有通过验证各账户和各交易，才能得出会计报表是否合法、公允、一贯的整体性结论，因此审计人员还必须考虑账户和交易层次的重要性 重要性与审计风险之间的关系 1.审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系 因为审计风险的高低往往取决重要性的判断，如果确定的重要性水平较低，审计风险就会增加，所以，审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险 2.重要性与审计风险之间成反向关系 这里重要性水平指的是金额的大小，一般来说，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。如果重要性水平时4000元，侧意味着低于4000元的错报或漏报不会影响到会计报表使用者的判断与决策，审计人员仅仅需要通过执行有关审计程序查出高于4000元的错报或漏报；如果重要性水平是2000元，则金额在2000—4000元之间的错报或漏报仍然会影响到会计报表使用者的判断与决策，审计人员需要通过执行有关审计程序查出金额在2000---