审计工作流程.pptxVIP

为风险生；为清贫死；要实现资产最大值；与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生； 吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！主要内容：审计初印象 会计责任 vs 审计责任会计认定与审计目标审计那些事内部控制审计程序审计风险等审计初印象1牧羊人的故事审计是个证明题？谁需要审计？为什么要审计？审计产生的原因1受托责任所有者管理者审计财产所有权与管理权的分离是审计行为的动因。这段话眼熟吗？2管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是XX公司管理层的责任。这种责任包括：（1） 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 我查账会计责任vs审计责任2会计责任 审计责任核算检查，验证内部控制发表意见不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报是否不存在重大错报获取合理保证我记账财务部出品-财务报表2底子/实力面子/能力日子/活力资产负债表损益表现金流量表 审计的交付产品2审计意见 ：财务数字是否真实准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。理论上的审计工作: 客户将会计报表及附注都准备好，然后审计师开始审计，根据结果，发表意见。现实中的审计工作: ？？审计意见的类型2还记得我们为什么出发的吗？3报表认定（Assertion） 指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达你可以保持沉默，但你说的一切都会成为呈堂证供！不就是出个报表吗？我说啥了（1/2）3财务报表上列示：固定资产：房产：1,000,000明示性的认定：1.公司有房产。 （存在）2.房产的价值是1,000,000元。（计价）暗示性的认定：1.公司就这些房产，多的没有。(完整）2.房产确属本公司所有。（权利）3.房产的使用不受任何的限制。 （权利、列报）不就是出个报表吗？我说啥了（2/2）3报表上列示：主营业务收入： 本月收入500万元即意味着,该公司管理层认定:本月实现主营业务收入;（发生）本月总共实现的主营业务收入; （完整）收入是500万元，不多不少; （计价）收入确认的时间是恰当的;(分摊）记入的账户也是恰当的。（列报）报表认定与审计目标3认定(Assertions)审计目标存在和发生(Existence or Occurrence) 已记录的交易和事项确实存在或已经发生完整性(Completeness)已发生的交易和事项均已经记录权利和义务(Rights and Obligations )资产归属于被审计单位；负债属于其义务计价和分摊(Valuation )各要素均已按适当方法计价，列入财务报表的金额正确列报(Presentation and Disclosure) 财务报表的各组成要素已被适当地分类、 描述和披露为什么要有内部控制？4管理层的责任：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制设计内部控制是为合理保证效率：营运的效果和效率可靠：财务报表的可靠性合规：相关法令的遵循理想状态的内部控制：两个凡是内部控制框架（COSO框架）4内控五要素4要素内容控制环境(Control Environment)基础企业价值观企业文化企业组织结构风险评估(Risk Assessment)关键风险评估流程对重要事件的预测、识别和反应机制信息和沟通(Information Communication)保证信息的识别和获取? 信息加工和报告? 内部沟通和外部沟通控制活动(Control Activity)必需确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离监督(Monitoring)手段定期评估实施改进建议内部审计常见的控制活动4（1）不相容职务分离控制；（2）授权审批控制；（3）会计系统控制；（4）调节和复核；（5）财产保护控制；（6）预算控制；（7）营运分析控制；（8）绩效考评控制；内部控制的要点（Internal Control)4控制目标 执行该控制点所规避的风险及控制目标？ 时间和频率事前还是事后？预防性or检查性控制的发生频率谁 即谁来执行这项控制程序，其所属的部门、职位是什么控制活动 实施什么控制活动？如何做 如何实施该项控制？人工/自动？证据 该项控制执行后会留下什么证据，例如会留下签字痕迹、会留下书面文档、单据、报告、会在系统中留下痕迹等内部控制与会计报表认定4控制点对应的重要会计科目对应的会计报表认定费用审批现金及现金等价物存在或发生年