第十三讲税收的转嫁与归宿.pptVIP

尽管法律上将工薪税分为雇主和雇员分别缴纳的两部分，但在多数情况下，全部税负由雇员承担。 在资本可以在世界范围内自由流动的背景下，资本供给者很容易逃避课于其上的税负。 税收转嫁与归宿的一般均衡分析常使用两部门、两要素模型。这一理论框架可以分析九种可能的税种。这些税种的某种组合与其他某些税种是等价的。 在一般均衡模型中，对仅在某一特定部门使用的某种要素课税，可能影响到所有部门的所有要素的收益。 * 图13-2 课于供给方的从量税的归宿 * 无关性定理 税收对价格和产出的效应，与对供给方征税还是对需求方征税无关。 结论 在课征从量税时，税收最终由谁负担，和名义上由谁纳税无关。 税收转嫁和归宿的具体情况实际上是由税后的均衡价格决定的。 * 供求弹性对税收转嫁与归宿的影响 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者负担的税收越少。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生产者负担的税收越少。 在图13-2中，消费者承担了从量税的主要部分，因为他们多支付的数额比销售者少收到的数额要多些。 * 极端情形 商品的供给完全无弹性，厂商承担了全部税负。（图13-3） 商品的供给具有完全弹性，消费者承担了全部税负。（图13-4） * 图13-3 供给完全无弹性时的税收转嫁 * 图13-4 供给有完全弹性时的税收转嫁 * 从价税的归宿分析 从价税是指以商品价格为税基，按一定的比例征税。 对从价税归宿的分析：如图13-5所示 税收由消费者和厂商共同负担，负担的比例因 线斜率的变化而变化。 * 图13-5 从价税的归宿 * 13.2.2 要素课税归宿的局部均衡分析 工薪税的归宿分析 工薪税以雇员的工资收入为课税对象，旨在为社会保险计划筹资。 工薪税分为雇员和雇主两部分缴纳的做法由来已久，关键是，这种在雇员和雇主之间的法定区分是无关紧要的。 决定工薪税归宿的惟一重要的因素是：雇员得到的工资与雇主支付的工资之间的税收差额——税收楔子(tax wedge)——的大小:图13-6 * 图13-6 劳动力供给无弹性时的税收归宿 * 图13-6中， 完全无弹性，雇员得到的工资率降低的幅度恰好就是工薪税的全部税额，这意味着，雇员承担了全部税负。 劳动供给曲线完全弹性时，得到正好相反的结果。此时，雇主不得不支付较高的薪金，他所支付的工资将负担全部的税负。 * 工薪税或劳动课税的转嫁和归宿取决于供求弹性 若雇员的供给弹性大于雇主的需求弹性，则雇员处于有利的地位，雇主处于不利地位；政府所征的税收将大部分向前转嫁，主要落在雇主身上。 若雇员的供给弹性小于雇主的需求弹性，则雇主处于有利的地位，雇员处于不利地位；政府所征的税收将大部分无法转嫁，主要落在雇员身上。 * 全部经济中的资本课税的归宿分析 资本课税以资本所有者提供资本所获得的报酬(即利息)为课税对象。 封闭经济 资本可以自由流动的经济 * 封闭经济的情形 在封闭经济中，由于资本不能在国家之间自由流动，因此以下的假设是合理的：资本的需求曲线向下倾斜，资本的供给曲线向上倾斜。 在这种情况下，资本供给者承担一部分税负，具体承担多少，取决于资本的供求弹性。 * 资本自由流动的经济 若资本可以在世界范围自由流动，则对特定国家来说，资本的供给具有完全弹性，也即，资本的供给曲线是一条水平线：图13-7。 资本需求者支付的税前价格，其上升的幅度正好等于税额，而资本供给者不承担任何负担。 * 图13-7 资本供给具有完全弹性时的税收归宿 * 即便是在如今高度一体化的世界经济中，资本在各国间也不是完全流动的。资本供给曲线是否处于水平状态，也值得怀疑。 那些无视经济全球化的决策者，往往过高估计将税收负担加在资本所有者身上的能力，而忽略了对资本供给者的课税转嫁给他人的可能。 * 13.3 税收转嫁与归宿：一般均衡分析 13.3.1 一般均衡分析的必要性 13.3.2 一般均衡分析模型 13.3.3 商品课税归宿的一般均衡分析 13.3.4 要素收入课税归宿的一般均衡分析 * 13.3.1 一般均衡分析的必要性 局部均衡分析的优缺点 比较简单，一次只考察一个市场。 在现实生活中，各种商品和生产要素市场之间是相互影响的。有时若不考虑其他市场的反馈作用，税收归宿的分析就会是不完整的。 一般均衡分析 考虑将各种市场相互联系起来的种种方法。 * 13.3.2 一般均衡分析模型 哈伯格模型(Harberger, 1974) 假定 两种产品、两种生产要素。 家庭没有储蓄，即居民收入等于消费。 每个生产部门都使用劳动和资本这两种要素，但部门间使用的