审计学+第三章+审计种类和审计方法.pptVIP

第3章审计种类与审计方法 ;;;1、国家审计 行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门 机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导； 地方审计机关实行双重领导，业务分级管理;;我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或本单位主要负责人领导;;;;; 按审计实施时间分类 ; 按实施审计时间是否预先规定 定期审计 不定期审计 按照审计的报告期不同 期中审计 期末审计 ;名称; 按审计执行地点分类 报送审计 实地审计 按审计主客体关系分类 委托审计 授权审计 转托审计; 按是否有明确的法律规定分类 法定审计 非法定审计; 按是否通知被审单位分类 预告审计 突击审计 按审计技术方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计;例：审计可以从不同角度进行分类，按主体的不同分为 ( )。 A政府审计 B注册会计师审计 C内部审计 D财务报表审计 例：审计按照目的和内容不同划分，可划分为（ ）。 A. 财政财务审计 B. 财经法纪审计 C. 经济效益审计 D. 经济责任审计;例：按审计依据的基础和使用的技术与方法分类，可划分为（ ） A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.经营审计 例：（ ）是当今审计的主流审计方法。 A. 账项基础审计 B. 制度基础审计 C. 风险导向审计 D. 内部审计; （一）审查书面资料的方法 （二） 证实客观事物的方法;东方纸业;九桩罪 1.自2009年来大概3000万美金的资金被挪用; 2.东方纸业将2008年的营收夸大了27倍; 3.东方纸业将2009年的营收夸大了40倍; 4.东方纸业声称的10大客户支持了我们关于东方纸业欺诈的结论; 5.东方纸业的资产估值至少夸大了10倍; 6.东方纸业的产品生产线被严重夸大了; 7.东方纸业的存货价值被夸大; 8.东方纸业2008年和 2009年的存货周转依次是32.5次和16.8次，这是十分不可靠的，因为该行业最优秀的公司存货周转也只能达到4.3~7.7次这个范围; 9.东方纸业严重夸大了他们的毛利润率;“归纳总结浑水的报告之后，可反推出其整套调研体系，总体来看分为两个相互渗透的方式：查阅资料和实地调研，调查内容涉及到公司及关联方、供应商、客户、竞争对手、行业专家等各个方面。”; （一）审查书面资料的方法;顺查法 以审查会计资料为例 逆查法;;顺查 完整性 逆查 存在、发生 顺查： 有：正确 销售发票 主营业务收入明细账 无：少记，不完整 逆查 有：正确 主营业务收入明细账 销售发票 无：多记，不存在、不真实 ; 详查法 特点：全面、详细 优点：不易遗漏、保证质量 缺点：费时费力、成本较高 适用：规模小 抽查法 特点：抽取样本，推断总体 优点：重点突出；省时省力；事半功倍 缺点：过分依赖样本合理性 适用：内部控制健全、会计基础较好;1. 审阅法;审阅法包括 （1） 原始凭证的审阅。（现象、经济实质） （2） 记账凭证的审阅。（合法性、正确性） （3） 账簿的审阅。（容易舞弊的账户） （4） 报表的审阅。（异常变化） （5） 其他书面资料的审阅。;;;2. 核对法（复核查对法） ???证 账证 账账 账表 表表 账实;3. 查询法 面询 函询;;4.比较法 绝对数比较 相对数比较;5.验算法 6.分析法 比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析、因素分析;（二）证实客观事物的方法 1.观察法 观察法是指审计人员通过实地观察取得审计证据的一种审计技术。;2.盘点法（实物清查法） ——实地盘点、账实相符 分类：直接盘点、监督盘点 3.调节法 ——调节数据，账实一致 结存日数量