1 第八章 工业企业产品成本报表编制及分析.pptVIP

第八章 工业企业产品成本报表编制及分析 本章的重点与难点 1.成本报表的作用、种类及其特点 2.成本报表分析的程序和方法 3.全部产品生产成本表的编制和分析 4.主要产品单位成本表的编制和分析 5. 各种费用报表的编制和分析 6.期中成本预报 第一节 成本报表概述 什么是成本报表？ 成本报表，是按照成本管理的各种需要，根据日常成本核算和其他有关资料定期编制，用以反映和监督企业一定时期产品成本水平和构成情况，以及各项费用支出情况的一种报告文件。 性质：现代企业制度下，成本报表是一种内部报表，一般不对外报出。 一、成本报表的作用 （一）可以集中反映报告期产品成本水平 （二）可以作为评价和考核管理业绩的依据 （三）可以为制定和修订成本计划提供相关信息 （四）可以为例外管理提供必要的线索 二、成本报表的分类 （一）按报表反映的经济内容分类： 1.有反映成本情况的报表 2.反映费用支出情况的报表 3.反映企业生产经营情况和成本专题分析的报表 （二）按编制报表的时间分类 1. 定期报表：年报、季报、月报、旬报、周报、日报和班报。 2.不定期报表：一般是在急需解决某个问题时编制的。 三、成本报表的编制要求 （一）内容的专题性：即指成本报表的设置要反映成本管理的某一方面需要，突出管理中的重点问题，要对成本形成影响大、费用发生集中的部门设置报表，使成本报表的编制能取得最好的效果。 （二）指标的实用性：成本指标既可按完全成本反映，也可以按变动成本反映，还可以考虑将成本指标与生产工艺规程及各项消耗定额对照，以便从最原始的资料入手，分析成本升降的原因，挖掘降低产品成本的潜力。 （三）格式的针对性：成本报表格式的设计要能针对某一具体业务的特点及其存在的问题，重点突出，简明扼要。 （四）编报的及时性 第二节 成本报表分析的方法 成本报表分析的主要方法是研究有关指标间的数量关系，测定相关因素的变动对某因素的影响程度。 常用的方法有： 比较分析法 比率分析法 连环替代法。 三、因素分析法 通常包括：连环替代法及其简化形式——差额分析法。 连环替代法：是将综合性经济指标分解为各个因素后，以组成该指标的各个因素的实际数，按顺序替换比较的标准（如计划数、前期实际数等），来计算各个因素变动对该指标的影响程度的方法。 连环替代法的特点 计算程序的连环性：除第一次替换外，每个因素的替换都是在前一个因素替换的基础上进行的。 因素替换的顺序性：先数量（实物）指标，再质量指标。 计算条件的假设性：在测定某一因素变动影响时，假定其他因素不变。 分析对象=100000-108000= - 8000（元） 计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4） 补充资料： 1.可比产品成本实际降低额 =按上年实际平均计算的本年总成本-本年度实际总成本 =270 000-269 400=600（元） 本年计划降低额=2 800元，见表[8—4]： 2.可比产品成本实际降低率 =可比产品成本降低额÷按上年实际平均计算的总成本 =600÷270 000=0．2222% 本年计划降低率=1．5086%：见表[8—4] 3.按现行价格计算的商品产值：921 300元（根据有关统计资料填列）。 4.百元产值成本率 =指产品实际总成本÷按现行价格计算的商品产值 =293 180÷921 300×100=31．88（元） 二、产品成本表的分析 产量及单位成本资料 全部商品产品成本计划完成情况分析表 2.按成本项目分析 在按成本项目进行分析时,应计算如下几个指标: 1.某成本项目实际成本比计划成本降低额 2.某成本项目实际成本比计划成本降低率 3.某成本项目降低额对总成本的影响 （一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标： 分析可比产品成本降低计划的完成情况首先，应确定分析的对象。 即以可比产品成本实际降低额、降低率指标与计划降低额、降低率进行对比，确定实际脱离计划的差异： 计划降低额 2 800元 计划降低率： 1．5086% 实际降低额 600元 实际降低率：0．2222% 实际脱离计划的差异： 降低额=600-2 800=-2 200（元） 降低率=0．2222%-1．5086%=-1．2864% 从以上可以说明，利润计划没有完成。实际完成的