企业所得税政策培训学习学习课件.ppt

2016年企业所得税新政策 精品 主 要 内 容 一、扣除类 二、税收优惠类 三、纳税申报类 四、管理类 精品 扣除类政策 捐赠支出 1.《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税[2016]45号） 2.《财政部、国家税务总局、民政部关于2015年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部、国家税务总局、民政部公告2016年第155号） 精品 《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税[2016]45号） 一、新政策主要内容 1.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。（股权是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等） 　2.企业通过公益性社会团体进行股权捐赠，以其股权历史成本为依据确定公益性捐赠扣除限额。 精品 《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税[2016]45号） 二、原有政策 《企业所得税法》及《实施条例》等政策规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。——（未将通过公益性团体进行股权捐赠列入公益性捐赠范畴） 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函［2008］828号）：用于对外捐赠应确认视同销售确定收入 ——视同销售收入：按照公允价值确定。 精品 《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税[2016]45号） 原政策 新政策 适用税务处理 视同销售 公益性股权捐赠 处置（转让）收入确认 公允价值 历史成本 处置（转让）成本确认 历史成本 历史成本 捐赠支出的处理 不属于公益性捐赠范围，与生产经营无关应全额调增 公益性捐赠支出 利润总额12%以内可扣除 历史成本确定扣除限额 精品 《中华人民共和国慈善法》规定：企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法》首次修订：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 精品 税收优惠类政策 （一）研发费加计扣除 1.《国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知（税总函[2016]685号） 2.《国家税务总局所得税司关于2016年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》税总所便函[2017]5号） 精品 税收优惠类政策 （二）高新技术企业 1.《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》（国科发火[2016]32号） 2.《国家税务总局关于贯彻落实高新技术企业认定管理办法的通知》（税总函[2016]74号）　　 3.《科学技术部、财政部、国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》（国科发火[2016]195号） 精品 税收优惠类政策 （三）软件、集成电路企业 《财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号） （四）股权激励和技术入股 1.《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[2016]101号）　 2.《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） 精品 税收优惠类政策 （五）技术先进型企业 1.《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》（财税[2016]122号）　（要点1：税率15%；要点2：职工教育经费不超过工资薪金总额8%扣除）　　　　　 2.《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知》（财税[2016]108号 ） 精品 纳税申报类政策 《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号） 　　　 精品 对3号公告的理解：概括为删一、改二、替三、调四 删一：《A107020所得减免优惠明细表》第33行“符合条件的技术转让项目”填报说明中，