第15讲-考点六：绩效审计与专项审计调查.pptVIP

考点六：绩效审计与专项审计调查 1、绩效审计的含义、选择绩效审计项目应考虑的因素、审计机关开展绩效审计的重要意义 2、专项审计调查的特点、分类和搞好专项审计调查应注意的问题 （一）绩效审计的含义、选择绩效审计项目应考虑的因素、审计机关开展绩效审计的重要意义 1、绩效审计的概念 绩效审计，是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：(1)经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。 (2)效率性，是指产出与投入之间的关系，包括，以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。(3)效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标(4)合规性，是指对法律法规的遵循情况。 2、选择绩效审计项目应该考虑的5因素 （1）预计的审计效果。预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。 (2)资金规模。一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。 (3)管理风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。 (4)影响力。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。 (5)审计成本和可操作性。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。 3、绩效审计与财务报表审计的4不同 与财务报表审计相比，绩效审计在审计的基本原理和程序方面都是相同的，不同之处主要表现在以下几个方面： （1）审计目标不同。一般来说，财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，而绩效审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。 （2）审计方向不同。一般情况下，财务报表审计是对历史的财务信息进行的审查和评价，而绩效审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。 （3）所依据的评价标准不同。财务报表审计所依据的评价标准基本上是相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。 （4）审计方法不同。由于审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。而绩效审计项目的目标是多样的，审计对象范围也十分广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。 4、审计机关开展绩效审计的意义 当前，审计机关开展效益审计具有重要的意义。表现在以下几个方面： （1）开展效益审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。改革开放以来，特别是党的十四大以后，为了建立社会主义市场经济体制，党中央、国务院进行了一系列经济体制改革，包括建立公共财政管理体制、深化投融资体制改革、完善社会保障体系等。与此同时，由于市场固有的缺陷和不足，为保证国民经济健康发展，必须运用各种经济手段调节国民经济运行。 为此，中央政府加大财政投入，积极运用计划、财政、投资、金融等经济手段调节宏观经济运行，财政支出总额逐年增加。这些巨额的公共资金对我国经济运行和社会主义市场经济的发展产生了重要影响，其管理和使用效果如何，关系到我们完善社会主义市场经济体制这一目标能否顺利实现，党中央、全国人大、国务院高度重视，人民群众也十分关注。2003年10月，十六届三中全会通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》时，明确要求“改革预算编制制度，完善预算编制、执行的制衡机制，加强审计监督，建立预算绩效评价体系”。审计机关开展绩效审计，是认真贯彻这一决定的重要举措，是完善社会主义市场经济体制的必然要求。 （2）开展绩效审计是加强对权力运行制约和监督、建设责任政府的客观需要。近年来，我国政府管理有了较大的改善、，但从各级审计机关多年的审计情况看，公共支出管理仍存在不少问题。有些部门职责不清，职能交叉重叠，运转不协调；一些公共投资项目决策不科学、不民主、不透明，缺乏有效的监督和制约。因此，党的十六大报告提出深化行政管理体制改革，要求各级政府进一步转变政府职能，改进管理方式，并且要求审计机关等职能部门加强对权力的制约和监督。开展绩效审计，通过揭露公共资金管理使用中决策失误、损失浪费和腐败行为等问题，有助于加强对权力运行的制约和监督，强化政府部门的责任意识和绩效意识，有利于促进建设责任政府。 （3）开展绩效审计是提高公共资金使用效益的必然要求。公共部门受托管理和使用公共资金的目的是为了满足社会的公共需要。由于公共资源相对于公