金融审计本质一个理论框架.PDFVIP

DOI：10．19641/j．cnki．42-1290/f．2018．23．021 【编者按】金融审计是一种重要的审计业务，不同的国家基于其自身不同的政治、经济、法律等环境因 素，构建了适宜于本国的金融审计制度。审计事业恢复以来，在借鉴国际经验的基础上，探索中国特色金融审 计制度，取得了较大成绩。然而，关于金融审计的一些基础性问题的研究却缺乏应有的深度，且呈现碎片化， 在一定程度上影响了金融审计制度的优化。从本期开始，本刊将连续刊发金融审计基本理论研究系列论文， 以期弥补上述缺憾。 金融审计本质：一个理论框架 郑石桥（博士生导师） 【摘要】基于审计的一般本质探究金融审计本质。首先，从内涵上来说，金融审计是以系统方法从行 为、信息和制度三个维度对金融经管责任履行情况实施的独立鉴证、评价和监督，并将审计结果传递给 利益相关者的金融治理制度安排，金融审计需要顺序履行鉴证、评价和监督三大审计职能。其次，从外延 上来说，金融审计可以从审计主体、审计客体和审计内容方面分别形成不同类型的审计，这些不同类型 的金融审计的共性就是金融审计的共性本质。最后，分析金融审计与金融监管、金融稽核的差异：金融审 计是所有权监督，金融监管是行政权监管，外部稽核是金