国际税务筹划的出口效益探索.docxVIP

　　论文摘要我国企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃避税、偷逃税等短期行为，转而进行科学的国际税务筹划，即利用国际税法规则，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动事先进行适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益、实现企业价值最大化。 　　论文关键词税收支出国际税务筹划企业利益一、国际税务筹划的客观基础企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。 　　不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的1税收管辖权上的差别。 　　各国税制上的税收管辖权主要有三种类型居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。 　　各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。 　　由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了机会。 　　2税率上的差别。 　　税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。 　　企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。 　　3课税对象和计税基础的差别。 　　不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。 　　企业可以利用不同的税收处理进行税务筹划。 　　4税收优惠的差别。 　　许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。 　　如减免税、各种纳税扣除等。 　　一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。 　　从上述的分析可见，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。 　　企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。 　　二、国际税务筹划的具体方法依据国际税务筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税务筹划的具体途径如下1税收管辖权规避。 　　企业应尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家发生人身法律关系，或尽量避免同一个行使所得来源管辖权的国家发生联系。 　　许多国家对企业的常设机构的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的常设机构，则可避免向东道国纳税。 　　这种规避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。 　　2利用税率差别。 　　由于不同国家规定的税率存在差别，在进行国际税务筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。 　　据统计，美国跨国公司持有资产总额25部分分布在那些公司所得税率低于20的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。 　　通常实践中转移应税收入的方法有几种1企业可以利用信托方式转移财产。 　　如果一个国家的所得税税率较高，该国企业就可以以全权信托的方式把自己的财产委托给设在境外的避税地的信托机构代为管理，通过创立这种国外信托，财产所有人以及信托的受益人就可以彻底摆脱就这笔财产所得向本国政府纳税的义务。 　　同时，由于信托财产是委托避税地信托机构管理的，当地政府对信托财产所得一般也不征收或征收很少的所得税。 　　2企业也可以通过向低税率国关联企业转移利润的方法利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国关联企业中实现。 　　实践中跨国公司在税务筹划中这种方法最为常见。 　　3通过组建内部保险公司来转移利润。 　　具体做法是，在一个无税或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，使公司集团的一部分利润长期滞留在避税地的内部保险公司账上。 　　内部保险公司在当地不用该笔利润纳税，而这笔利润由于不汇回母公司，公司居住国也不对其课税。 　　3在税务筹划中注意课税对象和计税基础的差别。 　　在税务筹划中，要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税，根据投资地在存货计价与成本核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取等方面税制规定的不同来进行筹划。 　　4筹划时考虑税收优惠政策。 　　利用税收优惠是税务筹划的一个重要内容。 　　比如国与国之间签订的国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。 　　在国际税务筹划时，在考虑税收优惠时，要注意税收优惠往往是在经济不发达、劳动力素质低的地区力度更大。 　　所以不能只考虑税收优惠，忽略该地区基础设施制度落后所导致的高成本负担及政治和经营风险。 　　三、我国企业国际税务筹划对策1我国企业国际税务筹划现状。 　　我国大部分企