会计●重点文档.doc

●重点 ：所有者权益 实收资本 所有者权益 资本公积：是直接计入所有者权益的利得和损失，是投资者或他 人（或单位）投入企业，所有权归属于投资者共同所 有，但不构成实收资本（股本）的资本或资产。 留存收益 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益(盈余公积与未分配利润的合称） 回顾一下：收入和利得、费用和损失的联系 收入减去费用 利润 直接计入当期利润的利得和损失 利得和损失 直接计入所有者权益的利得和损失 所有者权益 所有者投入的资本 留存收益 特别要注意的是：实收资本≠ 注册资本 重点： 1：实收资本的会计处理： ①：接受货币资金和非现金资金的投资 接受货币资金的投资： 借：银行存款 库存现金 贷：实收资本——x投资者 差额：资本公积——资本溢价 接受非现金资金的投资： 借：固定资产 原材料 无形资产 贷：实收资本 资产超出注册资本的份额：资本公积——资本溢价 ②：国有独资公司实收资本的会计处理： 为什么单独讲，是因为这类企业所有者权益投入的资本全部作为实收资本。 ★国有独资公司不发行股票，不会产生股票溢价发行收入，也不会在追加投资时，为维持一定的投资比例而产生资本公积的资本溢价。 ③：股份有限公司股本的会计处理 特别要注意是在溢价发行股票的情况下:在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相当于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“资本公积——股本溢价”科目。 例题： 某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股票1000万股，每股面值1元，按每股价格1.5元溢价发行。证券公司按发行收入的1%收取手续费，从溢价收入中扣除。 公司实收价款：1.510000000×1.5%×1% 面值资本溢价10000000=4850000 分录： 借：银行存款 1485000 贷：股本 资本公积——股本溢价 485000 ④：企业资本或股本变动的会计处理： 企业增资 企业减资（了解） ★按比例及投资额 ★按比例及投资额 借：资本公积 贷：实收资本 企业按法定程序报经批准减少注册资本时： 借：实收资本（或股本） 贷：银行存款 收购股票减资时： 借：股本（面值×股数） 资本公积-股本溢价（盈余公积等） 贷：库存股（库存股的账面余额） 或资本公积 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 盈余公积金不得少于转增资前公司注册资本的 盈余公积金不得少于转增资前公司注册资本的25% 采取发放股票股利 借：利润分配——转增股本的股利 贷：股本 2：资本公积 资本公积——资本溢价 ——其他资本公积 ①：资本溢价（股本溢价） 有哪几种情况会用到资本溢价： 第一种：资本溢价反映企业实际受到的资本大于注册资本的金额，多余的部分计入资本 溢价 例题：泰安有限责任公司由甲乙丙三股出资1000000元设立。设立时的实收资本为3000000元。经过三年的经营，该企业留存收益为1500000元。这时又有了新的投资者丁有意参加该企业，并愿意出资1800000元仅占该企业股份的25% 解：丁企业应缴出资额为X，则公司丁资金数额：X/（3000000+X）=25% 解出X=1000000元 超额缴入资金：1800000—1000000=800000元 借：银行存款 1800000 贷：实收资本——