第九章节房地产税收.pptVIP

（二）房地产税收的替代效应 税收的替代效应是在个人收入转移到政府部门的过程中，改变了消费者、生产者的行为，对资源配置产生了扭曲，税收的替代效应必然带来社会效率的损失，这是它与税收收入效应的本质区别。 二、房地产税收的经济效应 房地产税收的征收，既对房地产价格产生直接影响，又影响政府、企业和个人利益的再分配，还通过经济系统的传导机制对市场资源配置产生间接影响。 （一）房地产税收对房地产价格的影响 （二）房地产税收的资源配置效应 （三）房地产税收的激励效应 第三节 房地产税收体制分析 一、地产税收体制的内涵 二、中国房地产税收体制的沿革与制度安排 三、房地产税收体制的国际（或地区）比较 一、地产税收体制的内涵 税收制度或称税制，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收和管理相关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规和部门规章等。 税法是税收制度的核心。在征税过程中，国家依据税法征税，纳税人按照税法纳税，所以，税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本依据。在税法中，不仅规定对谁征税，对什么东西征税，征多少税，而且还规定征纳的程序和征管的方法 税法涉及的内容多、范围广，税法的构成要素是：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理等，其中纳税人、征税对象和税率是三个最重要的构成要素。 房地产税制是以房地产经济活动作为调节对象，涉及房地产的开发、持有、使用、经营和转让整个经济链条，征税对象涉及房地产开发经营、买卖交易、持有等各个环节的行为和标的，涵盖了税收体系中的大多数税种，税率包括比例税率、定额税率和累进税率等多种形式。 二、中国房地产税收体制的沿革与制度安排 （一）中国房地产税收体制 （二）中国房地产税种的制度安排 （一）中国房地产税收体制 中国的房地产税制，对房屋和土地基本上是分别征税，而且以土地税为主。这里所说的房地产税是房产税和土地税的总称。其中房产税主要包括房产税、契税和印花税等；土地税主要包括耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税等。 另外与两者相关的还有转让、销售、经营所得环节的营业税和个人所得税。不同税种的征税对象、征税目的、税率互不相同，共同之处是：征税基础为房、地不动产，其纳税环节发生在房地产的占有、流通、使用和经营活动阶段，分别属于行为、商品、财产、所得四大税类。 房地产税的计税依据主要有面积、价值和收益三类，三种计税依据被运用于不同的税种，其中，收益主要适用于所得性质的房地产税种。 根据房地产税收征税时间和征税依据的不同，房地产税收的征税方法大体上可分为逐年定期征税和不定期的在房地产转让、销售及取得经营收入时征税。 （二）中国房地产税种的制度安排 中国房地产税制是中国税制体系中较为复杂的一个行业税收体系，它几乎涉及到了中国税制结构体系中的所有税类。 主要的房地产税种： 1．耕地占用税； 2．城镇土地使用税；3．土地增值税； 4．房产税； 5．契税； 6．营业税； 7．个人所得税； 8．印花税。 1．耕地占用税 耕地占用税，是国家对占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。其征收的主要目的在于控制非农业建设对耕地的占用，稳定耕地面积，保障农业的发展。同时，通过征税逐步建立起一笔基金，用于农业开发，以补偿耕地被占用带来的损失。 2．城镇土地使用税 城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用国有土地和集体所有土地的单位和个人，按其实际占有的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。征税目的是调节城镇土地级差收益，提高土地使用效益，加强土地管理，适当增加国家财政收入。 3．土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所获的增值额进行征收的一个房地产税种。开征此税的目的是合理调节土地增值收益，抑制房地产投机，减少国家土地资产流失，规范土地市场行为。 4．房产税 房产税是国家以房产作为课税对象向产权所有人（或房产承典人、房产代管人或使用人）征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。 5．契税 契税是在土地使用权和房屋所有权发生转移时，由土地和房屋权属的承受人缴纳的一种税。取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换。 6．营业税 营业税是对单位和个人在中华人民共和国境内提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产活动征收的一个流转税税