建筑企业合同与发票管理分析.docxVIP

　　一、营改增前后发票的不同营改增之前，建筑业提供给业主的发票建筑业统一发票代开是由地方税务局代开的发票。 　　开票的时候提供合同，填写好的税款申报表，即可到地税窗口申报缴纳税款，由地税局的工作人员开好发票交给建筑企业即可。 　　实施营改增后，由建筑企业自身根据建设单位的需求，自行开具增值税专用发票或增值税普通发票交给建设单位。 　　二、营改增后增值税发票票面税率不同1小规模纳税人是指年销售收入在500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 　　所谓会计核算不健全，指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。 　　如果小规模纳税人收入超过500万，按税法规定应申请转为一般纳税人。 　　不主动申请的，税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。 　　如果企业年销售收入一直低于500万元，但会计核算健全，能够提供准确的税务资料，也可以主动向税务机关申请变更为一般纳税人。 　　2一般纳税人基本税率为17和11，2018年6月1日后调整为16和10。 　　实行差额征税销项税额-进项税额即为征税金额。 　　销货方可以开增值税专用发票，也可以开增值税普通发票。 　　收到对方开出的增值税专用发票，需要在360天内认证抵扣。 　　行业不同、征收方法选择不同，一般纳税人也可开具3，6，1011，1617税率的发票。 　　一般纳税人不减免增值税。 　　小规模纳税人基本税率是3，销货方只能自行开具增值税普通发票，需要开增值税专用发票的时候，要由税务局代开。 　　全额增收，每月不含税销售额3万、季度9万可分别享受小微企业暂免征增值税优惠政策，相应的城建税、教育附加和地方教育附加也一同可以减免。 　　但只要销售额超出1元，就不能享受此优惠政策，必须全额交税。 　　三、营改增前后发票及合同管理的不同随着金税三期的实施，国家税务总局加强对增值税的征管，增值税作为国家一项重要的主体税种，以票控税，网络对比，税源监控，综合管理的要求得到了更有效的执行。 　　根据国家税务总局公告2014年第39号文件的精神，一项销售业务必须满足合同流、劳务流物流、资金流和票流等四流一致的要求。 　　建筑企业原来的粗放型管理模式已经无法适应营改增带来的精细化管理要求。 　　其一，建筑业的供应商繁多，品质良莠不齐，建筑企业自身增值税发票的辨别经验不足，如果取得了假发票或虚开发票，对企业造成的损失是不可估量的。 　　其二，建筑企业与供应商签订合同的时候，如果对合同条款把关不够严格，存在被税务机关认定为四流不一致以及合同纠纷的风险。 　　其三，建筑企业每一项工程的造价项目材料品种繁多、工序复杂，并不是每种材料都能取得合法票据。 　　四、建筑企业加强合同与发票管理的应对措施一建立供应商优选库。 　　首先，企业内部建立自己的供应商优选库，在众多供应商中，根据其的供货价格、供货效率、规范程度、规模大小等，针对项目实际情况，筛选出符合项目要求的供应商。 　　例如营改增新项目，需要取得增值税专用发票抵扣进项税，对供应商的要求即为是一般纳税人；离项目所在地距离就近；材料价格适中等。 　　其次，在与第一次合作的供应商签约时，要审核对方是否有经营该项商品或服务的资质，也就是让对方提供营业执照，审核营业执照上的经营范围。 　　如果是特殊项目，例如工程爆破项目就需要对方提供爆破作业单位许可证，安全生产许可证等。 　　必须选择和有相关资质的企业合作，避免因对方无证作业或无相关经营范围，给我方企业提供假票，导致我方企业税收风险。 　　二加强合同管理建筑企业与成本相关的合同主要包括。 　　采购合同、出租合同、分包合同三类。 　　在签订审核合同的时候有以下几点需要注意根据结算票据的不同，合同的价格是含税价格还是不含税价格，增值税税率为多少；明确提供发票的类型，如果是汇总开票还需要提供税控系统打印销售清单；应增加供应商提供的增值税专用发票应为税务部门开出的正规发票，若发现提供虚假的发票，由此造成的一切法律责任均由供应商承担。 　　的相关条款。 　　合同中应明确交货地点、验货人、验货手续等，以避免供应商利用合同进行欺诈。 　　应增加发票税率随国家税收政策变动这一条款，避免因为政策影响造成合同履约纠纷。 　　三强化发票管理。 　　在取得供应商提供的相关发票后，首先，应做好相应的交接手续；其次，应认真审核与发票相应的出入库单据和销售清单，对于税务机关要求在备注栏填写备注的发票一定要重点审核，不要因为一时疏忽大意，等被稽查后不但要进项转出还要缴纳滞纳金甚至遭受处罚；再次，登陆国税局网站，对发票进行验真；最后，在月末对增值税专用发票进行认证。 　　不符合抵扣要求的要进行进项税额转出。 　　市面上有些销售