保险中介机构营业税政策-北京保险中介行业协会.DOCVIP

保险中介机构营业税政策 北京市地方税务局营业税管理处副处长 易鸿卫 一、北京市营业税收入情况 2011年全市共组织入库营业税1071.5亿元，完成年度计划937亿元的114.36%，占全系统各项税费收入2666.6亿元的40.18%,占总局口径税收收入2405.4亿元的44.55%，占地方公共财政预算收入2083.9亿元的51.42%。 我市营业税等主体税种采取市与区县“五五”分成的财政体制。 分税目营业税收入情况 合计（亿元） 1071 1 建筑业 122 11% 2 交通运输业 29 2% 3 邮电通信业 20 2% 4 金融保险业 196 18% 其中：金融 176 90% 保险 20 10% 其中：人寿保险 7 财产保险（除交强险以外） 10 其他保险业务 1 交通事故责任强制保险 2 5 娱乐业 3 6 服务业 494 46% 其中：代理业 18 4% 7 转让无形资产（土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉） 5 8 销售不动产 193 18% 9 文化体育业 9 二、保险行业的税收政策和要求 （一）营业税基本规定 1、营业税征收范围 在中华人民共和国境内提供《营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 2、营业税纳税地点 营业税的纳税地点除有特殊规定外基本是应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。如： （1）纳税人转让、出租土地使用权，销售、出租不动产的，应当向土地和不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 （2）条例规定纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 3、纳税义务发生时间 条例及其实施细则规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。 收讫营业收入款项凭据的当天,是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天,为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。营业税扣缴义务发生时间,为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 4、纳税期限 营业税的纳税申报期限为15日。具体规定如下： 条例及其实施细则规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 5、减免税 我国现行税法已经规定,除中央有明确授权的减免外,各级地方政府均无权制定税收减免政策。 新的条例及其实施细则对于减免税基本沿用了原条例及其实施细则的规定，只是由于对于营业税纳税人征收范围的变化，因此将原境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征收营业税的规定，修改为免征营业税。 为了对条例细则的相关政策内容进行补充和完善，便于税务机关税收征管，财政部、国家税务总局相继下发了《财政部　国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税【2009】111号）具体内容如下： ? 条例细则规定对个人转让金融商品应征收营业税，但该文件明确对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 条例细则规定对个人无偿赠送不动产、土地使用权视同发生应税行为应征收营业税。但该文件明确属于离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，暂免征收营业税。 条例细则规定境内单位和个人在境外提供应税劳务也行征收营业税，但该文件明确，境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳