关于内部审计部门的法律规定及人员任职问题.docVIP

关于内部审计部门的法律规定及人员任职问题 一、主板上市公司规范运作指引 7.7.1 上市公司应当设立内部审计部门，对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监督。 内部审计部门直接对董事会负责。（因为中小板应当设立审计委员会等专业委员会，而主板不是必须设立专业委员会，为了对照这个规定，所以才出现了主板直接对董事会负责，中小板对审计委员会负责的差异，既然有审计委员会，所以内审部门就直接向他们报告了） 内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。 7.7.2 上市公司各内部机构或职能部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。 二、中小企业板上市公司规范运作指引 7.7.1 上市公司应当在股票上市后六个月建立内部审计制度，并设立内部审计部门，对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监督。 内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。 内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。 7.7.2 上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应当不少于三人。 内部审计部门的负责人应当为专职，由审计委员会提名，董事会任免。公司应当披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与实际控制人的关系等情况，并报本所备案。 7.7.3 上市公司各内部机构或职能部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。 三、创业板上市公司规范运作指引 7.7.1 上市公司应当设立内部审计部门，对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监督。 内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。 内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。 7.7.2 上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应不少于三人。 7.7.3 上市公司各内部机构或职能部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。 四、关于内部审计部门负责人任职的讨论 内部审计部门的负责人应当为专职，由审计委员会提名，董事会任免，由此看出审计部隶属董事会，为董事会内部监督部门，而监事会为董事会外部监督机构，二者人员重合不利于监事会职能发挥，证监会会不会判断是公司治理结构有瑕疵。 审计负责人由董事会任免，与监事不在一个层级上；专职就是不得兼任、更别说监事是很重要的职位。另外，“审计负责人”可以认为是企业的高管，因此也不得兼任监事。 审计部门负责人不能是财务部门负责人，亦不能在控股股东处任职。 审计负责人本身就是监督公司运转情况的，监事也是监督公司运营情况的，两者目标一致，不发生冲突。如果本来是审计部负责人，然后被职工选举为职工监事，好像也没有什么问题。所以反推一下，审计部负责人可以是监事，不知道这样的逻辑通不通？ 首先是公司法规定，高管不得任监事，但是审计部负责人是否为高管，这需要明确定义。第二，专职与兼职的定义如何认定。这里的兼职，个人认为是高管、董事不得兼职审计部负责人，主要是从内部控制来讲，好保证独立性。 内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作，而审计委员会由董事组成。若监事担任内审部长，则成了监事向董事负责向董事报告工作？监事又如何履行职责？所以，监事担任内审部长个人认为不妥。 1、从具体法规看，《公司法》第五十二条规定：董事、高级管理人员不得兼任监事，除此之外对监事的职务并无其他法律约束，因此内审部长担任监事并不违反相关法律规定； 2、从法理或情理看，4楼的逻辑似乎并不成立，如果职务工作上需要向董事报告则认为无法履行监督职责，那么任何担任监事企业内部人员在工作上亦需向主管的高管报告或受其管辖，这种情况是否也无法履行监督职责？如果这种逻辑成立，是否只有专职监事或外部监事方符合条件？ 首发办法里关于财务人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业兼职，出发点是在于财务作为发行人核心部门，应当与控股股东完全独立，以防范利益输送，损害其他股东利益。从上市公司规范运行角度来看，内部审计部门应置于董事会审计委员会领导之下，审计委员会主要由独立董事组成，也是为了维护外部股东的利益。从上述角度来看，内审部门的独立性不应次于财务部门，所以内审部门负责人不应由在控股股东（企业）处任职的人员或者控股股东（自然人）本人来担任。 首发办法里关于财务人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业兼职，该规定主要限制控股股东控制的企