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PAGE PAGE 8 审计学第4版（2009） 课后习题 参考答案 第一章 一、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.√ 5.× 6. √ 7.× 8. × 9.√ 10.× 二、 单选题 1.A 2.D 3.A　 4.C 5.A　 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.AC 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价 作用：制约性、建设性 3.制约性：审计监督作用 建设性：参谋服务、加强经济管理 第二章 一、判断题 1.× 2.× 3. × 4. × 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√ 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．D 7．D 8．B 9．A 10.C 三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABC 四、案例分析题 1.事项(1)存在自身利益威胁，影响独立性，应当回避。 事项(2)存在自我评价威胁，影响独立性，应当回避。 事项(3)存在密切关系威胁，影响独立性，应当回避。按26页：审计项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。此种情形将产生重大利益威胁，防范措施包括：由近亲属尽快处置全部经济利益等。如此措施达到目标，注册会计师其实不需再回避。 事项(4)存在自我评价威胁，影响独立性，应当回避。另：辞掉资产评估服务，而且以前未为该单位做过服务时不必回避。 事项(5)存在密切关系威胁，刘海最好回避，刘海所在的会计师事务所应该实施定期轮换制度承办华兴公司2008年度的财务报表。 2.（1）V会计师事务所违反了职业道德规范中有关独立性的规定。V会计师事务所降低审计收费是以从ABC商业银行取得低息按揭贷款为前提的，这就构成了审计收费以外的其他“直接经济利益”。　　 （2）A注册会计师违反了职业道德规范中有关独立性的规定。虽然A注册会计师所持有的ABC商业银行的股票金额不大，但属于“直接经济利益”。　 3.（1）损害独立性。V会计师事务所基于ABC公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在ABC公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。　 　 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 （3）不损害独立性。向客户提出政策选用和财务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 第3章 一、判断题