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关于提升我国企业内部控制能力的思考 瓮亚平（河南平宝煤业有限公司河南平顶山467000） 中图分类号：F275文献标识码：A 摘要：现今严峻的挑战迫切要求我国企业尽快提高自身的竞争力，而在这一目标 实现过程中，加强企业内部控制，对保证企业决策的正确、完整、化解企业风险， 促进企业健康发展和维护正常的经济秩序，只有极为重要的意义。 关键词：内部控制成木控制会计基础 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏 洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系 的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制是由企业董事会、经理阶层和其 他员工实施的，为营运效率和效果的提高、财务报告的可靠性的增强、相关法 令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。要遏制目前我国企业内部控制 的缺失和失效，必须结合我国具体国情，同时借鉴两方企业内部控制的理论方 法，健全和完善我国的内部控制。 一、企业内部控制的主要内容 授权批准控制。授权批准控制的基木要求是：要明确授权的界限和责 任、要明确授权批准程序、要建立必要的检查制度。授权批准控制要求明确规定 单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在 处理经济业务时，必须经过授权批准并且在授权批准的范围内才能行使职权和 承担责任。 预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、 釆购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制 详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划执行情况进行控制。 实物资产控制。实物资产控制主要括限制接近控制和定期清查控制 两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施，主要有两条：第一，限制接近。 严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、奋价 证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资 产的安全。第二，定期进行实物资产清査，保证实物资产实冇数量与账面记载相 符。如账实不符，应查明原因及吋处理。 成本控制。现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放 型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料， 合理下料来降低成本的成本控制法；集约型成本控制，是指依靠提高技术水平来 改善生产技术、产品工艺，从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是 现代成本控制法。 风险控制。在实际工作中，某一行动的结果具有多种可能而不肯定， 就叫风险；反之如某一行动的结果很肯定，就叫没奋风险。风险控制就是尽可能 防止和避免出现不利的结果。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风 险两类。 二、企业实是内部控制的必要性 内部控制的重要组成部分及中心环节。内部控制作为企业生产经营活 动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置， 内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。因它是一种价值控制，可将不冋 岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的 中心环节。 规范会计工作秩序的需要。我国现行的会计法规制度和单位内部会计 管理制度虽对内部会计控制问题冇相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内 部及其他业务之间缺乏制约，造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内 部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可 靠的保证。 发展社会审计行业的需要。对于审计机构来说，本单位的内部会计控 制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师、注册审计师采取何种审计方法。 正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促 进的关系，即社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内 部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。 三、我国企业内部控制水平较低的原因 内审部门作为企业内部控制的再控制部门达不到应有的效果 企业的内审部门名存实亡。内部审计作为内部控制的重要组成部 分，是企业改善经营管理、防止舞弊错误，提高经济效益的自我需要。 但是我国企业的内审部门在建立吋带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠 行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视，很难发挥其应有的作用。 内部审计缺乏独立性和权威性。内部审计是内部控制的再控制， 其地位应当是超然独立的。而在我国企业中，内部审计则是为企业负责人服务的。 这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级。因此，内部审计无法在地 位上实现超然的独立，其对企业内部控制的再控制也人人受限，很难赢得威信。 强调事后监督，轻视防错、防弊这一职能。内部审计的S的是为 了加强企业内部控制、达到企业管理B标、提高企业经济效益。而在实际工作中， 内部审计忽视了事前的防错、防弊职能，特别强调