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输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 输入 输出 资产负债表及相关内容培训 主讲：孟才 2011 04 21 1、财务报表（四表一注） 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注 2、财务状况说明书 一、财务报告 思考：财务与会计的关系 集团财务处 会计核算科 1、为决策提供有用的信息，规范企业行为，提高企业透明度（上市公司） 2、有助于企业加强管理、提供经济效益、促进企业可持续发展 3、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 二、会计的作用 1、管理层（董事会） 2、投资者（股东） 3、债权人（银行、供应商） 4、政府及有关部门（财政、税务） 5、社会公众（指上市公司） 三、财务报告的使用者 1、会计主体,空间范围（与法律主体不同） 2、持续经营,区别清算与决算 3、会计分期,如本月与上月、本年与上年同期 4、货币计量，货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值 的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点 四、会计的四大基本假设 凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的收入和费用。 五、权责发生制（会计的确认、计量、报告基础） 1、资产=负债+所有者权益 2、收入-费用=利润 六、会计恒等式 资产：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源（资源是指企业所拥有或控制的有效因素的总和，包括资产、生产或其他作业程序、技能和知识等）。 负债：过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者（股东）享有的剩余收益；所有者权益也叫净资产。一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。 企业的财务活动包括：投资活动、筹资活动和营运资本管理 七、投资与筹资 投资活动：指企业长期资产的构建和现金等价物范围内的投资及其处置活动，投资活动形成一项资产； 筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，筹资活动形成一项负债或权益； 营运资本管理：除投资活动、筹资活动之外的日常生产经营活动。 九、资产负债表各项内容的讲解 范家村煤业公司2010年资产负债表 部分报表项目解释： 1、货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金， 被法院冻结期间的存款不属于这里的货币资金； 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用保证金存款和外埠存款。 九、资产负债表各项内容的讲解 部分报表项目解释： 2、交易性金融资产：主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取价差为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，属于衍生金融工具。 3、应收票据：企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，商业汇票分为银行承兑汇票（由出票银行承兑）和商业承兑汇票（由付款人承兑），商业汇票的付款期最长不得超过6个月。 4、应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 九、资产负债表各项内容的讲解 部分报表项目解释： 5、预付款项（预付账款）：企业按照合同规定预付的款项。 6、应收利息：是指企业因非股权投资（可供出售金融资产、持有至到期投资）而应收取的一年内到期收回的利息 。 7、应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润 。 8、其他应收款：其他各种应收及暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金等。 九、资产负债表各项内容的讲解 部分报表项目解释： 9、存货：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 10、一年内到期的非流动资产：包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。 11、其他流动资产：指资产负债表中除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。 九、资产负债表各项内容的讲解 部分报表项目解释： 12、可供出售金融资产：指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。 13、持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力