企业所得税年度汇算清缴培训教案编写 .ppt

2015年企业所得税年度汇算清缴培训;应报送的资料;政策性搬迁;特殊性重组;特殊性重组;特殊性重组;特殊性重组;特殊性重组;国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局2014年第63号）自2015年1月1日施行。 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告 （国家税务总局2016年第3号） 适用于2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报;修改背景;纳税申报表体系; 这么多表，该怎么选填？;;;企业基础信息表;企业基础信息表;;主表—简介;主表—简介;;一般企业收入明细表（A101010）  ; 一般企业收入明细表（新旧报表区别）;汇兑收益：指纳税人取得企业外币货币性项目因汇率变动形成的收益应确认的收入。（该项目为执行小企业准则企业填报） 其他： 指纳税人取得的上述项目未列举的其他营业外收入，包 括执行《企业会计准则》纳税人按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认的收益，执行《小企业会计准则》纳税人取得的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益等。;;一般企业成本支出明细表（A102010）;;期间费用表;注：金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中;1.劳务费 2.咨询顾问费 3.佣金和手续费 4.租赁费 5.运输仓储费 6.修理费 7.技术转让费 8.研究费用;;A105000纳税调整项目明细表; 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。; 3、优化表格设计。 纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（几个例外：工资薪金、捐赠、资产损失、特殊行业准备金、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。 ;1. “交易性金融资产初始投资调整”;例：长虹公司2014年1月30日从二级市场购买某公司股票20万股，并将其划分为交易性金融资产。在购买日该股票每股价格10.5元（含已宣告未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用3000元。 会计处理： 借：交易性金融资产——成本 2000000 应收股利 100000 投资收益 3000 贷：银行存款 2103000 ;2. “业务招待费支出”;注意: 1、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 2、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 ;3. “利息支出”;a、向自然人借款的利息支出 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。; b、投资者投资未到位发生的利息支出 《国家税务总局关于企业投资者投资未到