第11章-事业单位负债.pptVIP

账户设置：“应缴财政专户款” 应缴财政专户款 借 贷 上缴财政预算专户款 按规定发生的由财政预算专户管理的预算外资金发生数或增加数 期末余额：应缴未交数 年末无余额 预算外资金的三种结算方式 1.预算外资金全额上缴 2.实行预算外资金结余上缴 3.实行预算外资金按比例上缴 1.预算外资金全额上缴 收到应上缴的预算外资金 借 ：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政拨来预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入 ? 例1：代收应上缴财政专户的预算外资金24000元，存入银行。 借：银行存款 24000 贷：应缴财政专户款 24000 例2 ：期末通过银行将上收入上缴财政 专户。 借：应缴财政专户款 24000 贷：银行存款 24000 例3：收到财政拨来预算外资金4600元。 借：银行存款 4600 贷：事业收入 4600 2.实行预算外资金结余上缴 收到 应上缴的预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入 期末结算应缴预算外结余 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3.实行预算外资金按比例上缴 收到预算外资金时 借：银行存款 　贷：应缴财政专户款 　　　事业收入 上缴时 　　借：应缴财政专户款 　　　贷：银行存款 例1：单位收到预算外收入25000元，其中80%上缴财政专户。 　　借：银行存款　　　25000 　　　贷：应缴财政专户款　20000 　　　　　事业收入　　　　　5000 　上缴上述款项时 　　借：应缴财政专户款　20000 　　　贷：银行存款　　　　　20000 （三）应交税金 定义：是指事业单位按税法的规定应缴纳的各种税金。包括增殖税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税和其他各种税金 账户设置： “应交税金” 应交税金 借 贷 缴纳税金数 按税法规定应缴的各种税金发生或增加 期末余额：应缴未缴的数额 月末计算出应交纳的税金时记： 借：销售税金/结余分配 贷：应交税金 实际缴纳税金时： 借：应交税金 贷：银行存款 应交税金应按所交纳的税金种类进行明细核算 例1：一般纳税人的事业单位购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2200元。 借：材料 2200 应交税金— 应交增值税(进项税额) 374 贷：银行存款 2574 例2：单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18720 (含税销售额)，增值税税率17％。 借：银行存款 18720 货：经营收入 16000 应交税金——应交增值税(销) 2720 例3：事业单位缴纳本月应交增值税金2346元(销项税额与进项税额的差额)。 借：应交税金 —应交增值税（已交税金）2346 　　 贷：银行存款 　　　　　　 2346 例4：月未单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。 应纳营业税＝100000×5％＝5000(元) 应纳城建税＝5000 × 7％＝350(元) 应纳城教育费附加＝5000 × 3％＝150(元)? 借：销售税金 5500 贷：应交税金——应交营业税 5000 应交城建税 350 其他应付款——应交教育费附加 150 例5：单位按规定计算应交所得税28000元。 借：结余分配—应交所得税 28000 贷：应交税金—应交所得税 28000 例6：单位实际缴纳所得税金28000元。 借：应交税金—应交所得税 28000 　贷：银行存款 　　　　　　　 28000 第十一章 事业单位负债 本章主要内容 第一节