第15章--事业单位净资产的核算.pptVIP

经营结余的核算主要包括三个环节： 1.期末，将“经营收入”账户余额转入“经营结余”账户，借记“经营收入”账户，贷记“经营结余”账户。 2.期末，将“经营支出”、“销售税金”（指经营业务的销售税金）账户的余额转入“经营结余”。转账时，借记“经营结余”账户 ，贷记“经营支出” 账户、“销售税金” 账户 3.年终，“经营结余”账户如为贷方余额，表示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分配”账户，借记“经营结余”账户贷记“结余分配”账户，结转后本账户无余额；如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。 （三）结余分配的核算 1.结余分配的办法 按照现行事业单位有关财务规则规定，事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额。国家另有规定的，从其规定。 2.结余分配的要求 正确计算结余。事业单位应当按照规定的计算方法和计算内容，对单位全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算，凡属本年的各项收入，都要及时入账，凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，正确计算、如实反映全年收支结余情况。需要强调的是，经营收入要与经营支出对应进行结算，以正确反映经营收支结余，其他各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映事业收支结余，二者不能混淆。 3.结余分配的核算 事业单位应设置“结余分配”账户，用来核算当年结余分配的情况和结果。它属于净资产类账户，贷方登记年终事业单位当年事业结余和经营结余转入数，借方登记事业单位计算出的应交所得税和提取的专用基金数，贷方余表示未分配结余。分配后，应将当年未分配的结余从该账户应全部转入“事业基金——一般基金”账户。结转后，该账户无余额。 （1）年终，将当年事业结余和经营结余全数转入“结余分配”账户，借记“事业结余”、“经营结余”账户，贷记“结余分配”账户。 （2）有所得税纳税业务的事业单位计算出应交纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”账户，贷记“应交税金”账户。 （3）单位计算出应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”账户，贷记“专用基金”账户。 （4）分配后，事业单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金——一般基金”账户。 例如，某事业单位年终个收入支出帐户12月31日余额如下： 财政补助收入 24 000 （贷） 上级补助收入 40 000 （贷） 附属单位缴款 48 000 （贷） 事业收入 400 000 （贷） 拨入专款 160 000（贷） 其他收入 60 000（贷） 经营收入 1 000 000 （贷） 拨出经费 56 000 （借） 事业支出 280 000 （借） 上缴上级支出 90 000 （借） 专款支出 136 000（借） 销售税金（非经营） 32 000（借） 对附属单位补助 40 000 （借） 经营支出 520 000 （借） 销售税金 120000 （借） 该事业单位按33%税率计算交纳所得税，按结余30%计提职工福利基金。 （1）年终将各项收入转入“事业结余”帐户的贷方： 借：财政补助收入 24 000 上级补助收入 40 000 附属单位缴款 48 000 事业收入 400 000 其他收入 60 000 贷：事业结余 572 000 （2）年终，将各项支出转入“事业结余”帐户的借方： 借：事业结余 498 000 贷：事业支出 280 000 上缴上级支出 90 000