税法（徐淑华）课件第二章增值税法.pptVIP

第七节 增值税的征纳和专用发票管理 二、增值税专用发票的管理 （五）开具增值税专用发票的时限 1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 2、采用交款提货结算方式，为收到货款的当天。 3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。 6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。 7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。 本章小结 * * * * * * 第二章 增值税法 学 习 目 标 知识目标: 理解增值税的概念和特点 掌握增值税的纳税人和征纳范围 掌握增值税的销项税额、进项税额的确定和应纳税额的计算方法 了解增值税的起征点、减免规定、纳税地点和纳税期限 第二章 增值税法 学 习 目 标 能力目标: 熟悉增值税专用发票的使用和管理 能运用增值税应纳税额的计算方法进行增值税额的计算 熟悉增值税纳税义务发生时间 会进行增值税的纳税申报 第一节 增值税的概念和特点 概念：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的，并实行税款抵扣制的一种流转税。从1994年以来，增值税一直是我国第一大税种。对中央和地方财政都有重要意义。 第一节 增值税的概念和特点 特点：增值税与传统的流转税相比，具有以下特点： 1、增值税只对增值额征收。 2、增值税征收面积广泛。 3、增值税的计征采用税款抵扣法。 4、增值税实行价外征收的方式。 第一节 增值税的概念和特点 增值税法是国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的、2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中国人民共和国增值税暂行条例》。 第一节 增值税的概念和特点 第二节 增值税纳税人及征税范围 一、纳税人 （一）纳税人的一般规定 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人的划定 我国同其他实行增值税的国家一样，以纳税人的经营规模大小及会计核算健全与否为标准，把增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 1、小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且经营规模较小、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 2、一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 第二节 增值税纳税人及征税范围 二、征税范围 按《增值税暂行条例》的规定，我国增值税的征税范围为在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务、应税服务，具体包括： （一）销售货物。指在境内有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。不包括不动产、无形资产。 （二）提供的加工、修理修配劳务、应税服务。指在境内有偿提供的加工、修理修配劳务、应税服务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务、应税服务，不包括在内。 （三）进口货物。是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税。 第二节 增值税纳税人及征税范围 二、征税范围 （四）视同销售货物的法定行为。指单位或个体经营者的下列行为： 1、将货物交付给他人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。 上述8种行为确定为视同销售货物行为，均要征收增值税。 第二节 增值税纳税人及征税范围 二、征税范围 （五）混合销售行为。指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间存在紧密相联的从属关系。从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户（包括