审计提示27号——证监会发行部有 关IPO会计问题审核提示.docVIP

PAGE \* MERGEFORMAT 1 审计提示27号——证监会发行部审核二处有关IPO会计问题审核提示 （根据2011年10月24日会议记录整理） TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc308189164 一、企业IPO过程中积极发挥申报会计师的作用、提高会计师话语权 PAGEREF _Toc308189164 \h 1 HYPERLINK \l _Toc308189165 二、IPO审核动态和有关政策调整 PAGEREF _Toc308189165 \h 2 HYPERLINK \l _Toc308189166 三、发行部在IPO报表审核中有关会计问题处理意见 PAGEREF _Toc308189166 \h 2 HYPERLINK \l _Toc308189167 （一）股份支付 PAGEREF _Toc308189167 \h 2 HYPERLINK \l _Toc308189168 （二）每股收益 PAGEREF _Toc308189168 \h 3 HYPERLINK \l _Toc308189169 （三）验资复核 PAGEREF _Toc308189169 \h 3 HYPERLINK \l _Toc308189170 （四）对重要客户、供应商及关联方之间的交易真实性核查 PAGEREF _Toc308189170 \h 4 HYPERLINK \l _Toc308189171 （五）原始财务报表的认定 PAGEREF _Toc308189171 \h 4 HYPERLINK \l _Toc308189172 （六）业务合并与业务分立 PAGEREF _Toc308189172 \h 4 HYPERLINK \l _Toc308189173 （七）税收缴纳和社保缴纳问题 PAGEREF _Toc308189173 \h 5 HYPERLINK \l _Toc308189174 （八）其他财务会计问题 PAGEREF _Toc308189174 \h 5 HYPERLINK \l _Toc308189175 参考：证监会2011年保荐人培训记录 PAGEREF _Toc308189175 \h 6 2011年10月24日，证监会发行部审核二处召集京都天华、立信大华、利安达各4-5位合伙人及高级经理，就IPO有关会计审计问题进行沟通。 会议由审核二处处长常军胜主持，以下为根据其讲话内容整理的会议记录。 一、企业IPO过程中积极发挥申报会计师的作用、提高会计师话语权 建立事务所与发行部的沟通机制，包括不定期沟通会议、专业咨询渠道、参加证监会的保荐人培训等， 事务所可向发行部提供IPO实务中会计问题与处理建议。 发行部将对IPO项目分类审核，风险较大的IPO项目可能提醒事务所加强内部质量控制，必要时还将引入其他事务所专项复核，可以专项复核的事务所也不再由发行部单独确定，考虑直接选用H股资格事务所。可能由证监会委托，也可能由发行人或保荐机构委托，但会非常谨慎。 申报会计师应掌握发行部最新IPO审核标准与要求，对一些热点问题和难点问题，如股份支付、验资复核、重大客户核查等，加强内部与外部技术咨询，提高IPO申报过程中会计师的话语权，表现出会计师的作用。 事务所技术部门和质量控制部门应加强对发行部有关重大会计问题审核标准的整理、传达和执行中的质量复核，保证事务所层面统一执业标准要求。 二、IPO审核动态和有关政策调整 目前主板在审企业近350家，最低时也有300家，3月底基准日上报企业现在可以上会， 9月底基准日申报企业90家。正常审核6－8个月。现在会里没有积压。 取消3个月的预审期，并已经开始执行，即截至12月31日材料，可以在6月底前申报。但预披露稿的财务数据应在有效期内，一般会补审一次。 招股说明书预披露时间提前至初审会，根据反馈意见回复修改招股说明书后即预披露，不再等发审会前再预披露。 内部控制审计与上市公司进度要求保持一致，2013年开始全面执行。 2011年总体经济形势较为严峻，审核过程中对业绩的关注肯定比2010年度要更严格，重点关注业绩及增长的真实性、合理性、可持续性，严格防范虚增业绩及利润调节等行为，比如：（1）放宽信用政策，应收账款大幅增长；（2）费用的不合理压缩等。 三、发行部在IPO报表审核中有关会计问题处理意见 （一）股份支付 总体原则： 会计准则有明确规定的，应执行准则规定。现在时正本清源，由以前的漠视变为现在的明示。 仍由发行人和会计师判断，不进行会计处理的，应说明理由。 审核重点在最近一年一期，再早前期的适当关注其公允价值，申报期前不追。 股份支付形成的费用计入非经常性损益（偶然性）。 如何理解