施工企业执行建造合同准则节解文档资料.pptVIP

施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。 其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置 “间接费用” 明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。 施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 ㈡合同毛利??? 本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)科目。合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 1281存货跌价准备 本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备--合同预计损失准备”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工--合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备--合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。“存货跌价准备--合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。“存货跌价准备--合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。 施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 5101主营业务收入和5401主营业务成本：这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用；如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用；如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。 施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工--合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工--合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备--合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算，期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。 施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 集团公司要求：执行建造合同后，施工企业应当设置“应收帐款”、“预收帐款”、“工程施工”、“间接费用”、“工程结算”、“主营业务收入” “主营业务税金及附加”“主营业务成本”、“管理费用—合同预计损失”、“存货跌价准备—合同预计损失准备”等科目，并根据管理的需要具体设置明细科目。“工程施工”科目应设“合同成本”“合同毛利”明细科目。“应收帐款”的二级科目“应收工程款”应按“应收工程款”和“应收工程质量保证金”明细科目核算。 施工企业建造合同 * 第二讲 建造合同收入与费用的账务处理 二、账务核算 ⒈实际发生合同成本的账务处理 企业在组织施工过程中，发生的可直接归属于工程核算对象的费用计入合同成本，借记“工程施工”科目，贷记“应付