实施风险评估程序.ppt

* 启示 事故是最大的浪费。 事故是可以预防的。 学习、分析各类事故发生的原因是有必 要的。 * 安全生产事故案例分析 EHS部 龚海琴 2011-6-13 * 操作注意事项 工作中： 遵守有关安全管理、安全操作规程。 使用劳动保护用品和装备（如防毒口罩、防护眼镜、耐酸手套、通风设施等）。 专心工作，严禁睡岗和阅读与工作无关的书、报、杂志等。 严禁野蛮操作。 按工艺要求逐步操作。 检查和确认曾经出现过错误操作步骤和发生过事故的同类设备。 向上级领导汇报不安全状况和行为。 应注意生产区域中的各类警示标牌。 在使用设备前，最好对所使用的设备进行一次试运行，以确认其性能良好。 * 结束语 对待事故应有的正确态度是： 第一，坚持“安全第一，预防为主”的方针。 第二，要有事故预案，并建立健全事故应急救援体系。 第三，对已发生的事故，要按照“四不放过”的原则，严肃 调查处理。 （六）了解被审计单位的内部控制 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 1、内部控制的含义 2、内部控制的要素 (1) 控制环境 (2) 风险评估 ☆ 企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。 (3) 信息系统与沟通 自上而下的传递；自下而上的反馈；相互间的沟通。 (4) 控制活动 (5) 对控制的监督 ☆ 整个内控的过程必须以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。 ☆ 企业可以通过内部审计及控制自我评估等方式实现对内部控制过程的监督。 【工作实例3-4】四川恒信会计师事务所注册会计师赵静和孙斌正在对南方公司进行审计，审计过程中与其内部审计机构人员张方进行了沟通，张方提到了在进行内部审计时发现的一些情况： （1）内部审计部门设在财务部门由财务经理统管； （2）公司按销售收入一定比例给业务员赊销限额，并将每月赊销发生额、余额作为考核指标，实际执行时由业务员全权处理。 问题： （1）执行审计业务时与内部审计部门沟通是否必要？ （2）简要分析该公司的内部控制制度。 【实例解析】 步骤一： 被审计单位内部审计部门是其内部控制的重要组成部分，是对被审计单位内部控制及会计信息的再监督。与内部审计部门沟通非常必要，有助于注册会计师更好的了解被审计单位内部控制的设计和运行以及管理层是否对实施这些程序的结果采取了适当的应对措施，从而有助于对财务报表重大错报风险的评估。 步骤二： 公司的内部控制制度存在下列缺陷： 内部审计部门设在财务部门，独立性较差，容易受到管理层干涉； 以赊销发生额、余额作为考核业务员的指标，实际执行时又由其全权处理，对赊销权限和考核没有严格控制，可能导致业务员虚增业绩或乱发赊销增加坏账风险。 基于上述内部控制的重大缺陷，注册会计师可以认定被审计单位内部控制设计较差。 （七）评估重大错报风险 评估重大错报风险是风险评估阶段的最后一个步骤。通过实施风险评估程序获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息，将全部用于评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险，编制重大错报风险汇总表。 [小提示]评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 【工作实例3-5】北方公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。周华和孙斌注册会计师负责审计北方公司2011年度财务报表。 资料一：周华注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的北方公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）2011年初，北方公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。北方公司2011年员工队伍基本稳定。 （2）2011年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，北方公司主要竞争对手之一的南海公司（非北方公司的关联公司）及其下属全资子公司——南湖公司均陷入财务困境。为取得南湖公司的机器设备，北方公司于2011年8月31日与南海公司签订协议，以1亿元购入其所持南湖公司的全部股权。按照协议约定，南湖公司于2011年9月30日遣散了全部员工，并向北方公司移交了全部资产和负债。北方公司于2011年10月将南湖公司的全部机器设备和存货转移到北方公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向南湖公司派出新的管理团队和员工，南湖公司转而负责北方公司部分产品的销售。 （3）2011年9月1日，北方公司与向荣公司签订协议，自当月起，由向荣公司为北方公司于2011年第4季度投放市场的一款新产品—