应收预付款项.ppt

［本章内容］ 1.应收票据的核算 2.应收账款的核算 3.预付账款及其他应收款的核算 4.应收款项的减值 ; ［学习目标］ 1.掌握各种应收和预付款项的确认和计量标准; 2.掌握应收票据的核算； 3.掌握应收账款的核算; 4.掌握应收款项减值的计量及核算。;;应收及预付款项是指企业所拥有的将来收取货币资金或得到商品、劳务的各种权利。这些债权按其内容性质不同，可分为应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付款项、其他应收款及长期应收款。 企业发生的各项债权，应按实际发生的金额入账。 本章讨论应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款的核算。应收股利和应收利息在投资一章中讨论，长期应收款在收入一章中讨论。;第一节 应收票据;应收票据是企业的一项资产，因此确认应满足资产的确认条件，即： （1）符合资产的定义； （2）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （3）该资源的成本或价值能可靠的计量。 对于因销售商品、产品、提供劳务而收到的商品汇票，在满足收入的确认条件时就同时满足上述确认条件，可以进行初始确认。对于其他原因收到的商业汇票，一般在收到汇票时就满足上述确认条件，因此应当在取得商业汇票时进行初始确认。; 应收票据的分类： 1.按“是否可背书转让”，分为可背书转让票据、不可背书转让票据。在我国，都是可背书转让票据。 2.按“一年期为限”，分为短期应收票据、长期应收票据。 在我国，都是短期应收票据，票据期限不超过6个月。 3.按“是否计息”，分为带息票据和不带息票据。 4.应收票据按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ;二、应收票据的计量;三、应收票据的核算;;;;;;（三）应收票据业务的会计处理;;;;; 某企业2006年9月1日销售商品一批给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额为17 000元。收到A公司交来的一张商业承兑汇票，期限为6个月，票面利率为10%。 1.2006年收到票据时相关的会计处理如下: 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 17 000;2.若该企业持有票据至到期日2007年3月1日， （1）在2006年12月31日，资产负债表日，应计提9月-12月份共计4个月的票据利息3900元，会计分录为： 借：应收票据(或应收利息) 3 900 贷：财务费用 3 900 此时应收票据账面余额为120 900 (2)到期日2007年3月1日，若付款方付款，收回款项，则 收款金额=117 000×（1+10%÷12×6）=122 850（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950 ;（五）商业汇票的贴现 应收票据贴现的核算 （1）票据贴现的含义 “贴现”就是指票据持有人将未到期的商业汇票在背书后转让给金融机构，金融机构从票据到期值中扣除贴现利息后向其提前支付票款的行为。即：;; 应收票据的票面利率一般为年利率。当公式中“期限”采用天数时，公式中“利率”应采用日利率×（年利率÷360）；当公式中“期限”采用月数时，公式中“利率”应采用月利率×（年利率÷12） “期限”是指出票日至计息日之间的时间间隔。应收票据的期限在日常工作中有两种情形，根据具体的票据条件，可以用“日”表示，也可以用“月”表示。当应收票据期限按日表示时，公式中“期限”采用天数；当应收票据期限按月表示时，公式中“期限”采用月数。 ; 采用天数时,按“算头不算尾”或“算尾不算头”的方式计算。 到期日计算： ① 应收票据期限按日表示时，采用精确天数计算到期日，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 ② 应收票据期限按月表示时，按出票日计算到期日。需要注意的是，月末出票，按对应月份最后一天确认到期日。 ;贴现净额的计算步骤; ;;;;;;;; 例如，某公司有一张面值为11700元，票面利率为12％，期限为90天的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6％。公司可得贴现值计算如下 ： ;;课后练习;;;第二节 应收账款;二、应收账款的计量 （一）应收账款的初始计量 应收账款作为一项金融资产，通常应按公允价