货币资金、交易性金融资产与应收预付款项.pptVIP

2010年助理会计师考试培训课件;第1章 资产;1.1 货币资金;二、银行存款 1、银行存款的核算 2、银行存款的清查： 方法：与银行对账（至少每月一次） 双方如有差额，编制“银行存款余额调节表”调节，以消除未达账项影响 未达账项的类型： 企业已收款入账，银行尚未收款入账； 企业已付款入账，银行尚未付款入账； 银行已收款入账，企业尚未收款入账； 银行已付款入账，企业尚未付款入账 注：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目用，不能作为调整银行存款账面记录的依据;真题回放（2009年计算题）;三、其他货币资金 （一）其他货币资金的种类 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证存款 5、外埠存款;（二）其他货币资金的核算(设“其他货币资金”账户） 1、银行汇票存款 （1） 申请并取得银行汇票时 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 （2） 持票结算时 借：物资采购（或原材料、库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 （3） 余款自动转回时 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 对收款方而言，收到银行汇票后到银行办理进账，记“银行存款”账户;2、银行本票存款 核算同“银行汇票存款”，但其票面金额与结算金额一致，没有余额转回 3、信用卡存款 （1） 交存保证金，申