王明华审计课件-审计规范.pptVIP

第四章 审计规范;第四章 审计规范; 第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任;2、独立（ 独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。) 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立。 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 ;威胁独立性的情形;(二)自我评价 （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事或经理、其他 关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影 响的员工； （2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服 务 （3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的原始数据或 其他记录。;（三）关联关系;（四）外界压力;; 4、专业胜任能力和应有的关注(专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。) 专业胜任能力可分为两个独立阶段： (1)专业胜任能力的获取； (2)专业胜任能力的保持。 ;;第1节 CPA的职业道德和法律责任;第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任;第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任; 第1节 CPA的职业道德和法律责任;;没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定;思考(单选题） 注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。那么注册会计师将被视为 ( ) A 违约 B 普通过失; C 重大过失; D 欺诈;三、CPA法律责任的种类;对注册会计师个人： 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书。 对会计师事务所： 警告、没收非法所得、罚款、暂停执业、撤销 处罚者：省级以上人民政府财政部门; 第1节 CPA的职业道德和法律责任;思考（简答题） 华兴会计师事务所承接ABC公司2005年度会计报表审计业务，注册会计师A和B在审计中关注到以下情况： 1.ABC公司的工业废水处理不符合环保部门的相关规定2．ABC公司的总经理李永同时与女婿共同注册的C公司与ABC公司生产、销售同一产品。 3．ABC公司涉及走私活动,ABC公司要求注册会计师要按照业务约定的要求为其保守秘密 要求： 1．分别就事项(1)和事项(2)你认为注册会计师应当如何处理。 2．针对事项(3),注册会计师应当如何处理才能不违背保密的原则？;1接受审计业务的审计人员如不具有被审计单位行业的专业知识，应当（ ） A.聘请熟悉该单位业务性质的财务专家； B.获取有关该单位业务性质的知识； C.将该项审计的主要部分介绍给其他注册 会计师，使他们成为主审注册会计师； D.首先告知管理当局不能发表无保留意见 2 注册会计师承办审计业务，应当遵循审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范 ( );下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( ) A.会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务； B.注册会计师在审计某公司会计报表时，其妻子 是该公司控股母公司的财务总监，提出回避； C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名 义承办业务； D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所 职业的注册会计师。; 甲会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与乙会计师事务所进行沟通的有 ( ) A.甲公司拟聘请甲会计师事务所审计其2007年度会计报表。乙会计师事务所审计了甲公司2007年半年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。 B.乙公司拟聘请甲会计师事务所重新审计其2007年度会计报表。此前，乙会计师事务所审计了乙公司2007年度会计报表，出具了无法表示意见的审计报告。; C.丙公司拟聘请甲会计师事务所审计其2007年度会计报表，此前曾有意委托乙会计师事务所审计，但乙会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。丙会计师事务所审计了丙公司2006年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。 D.