讲解《新企业所得税法》政策.pptVIP

第三、新企业所得税法及其实施条例与原税法相比的重大变化 一是法律层次得到提升。 二是制度体系更加完整。 三是制度规定更加科学。 四是更加符合我国经济发展状况。 第四、新企业所得税法及其实施条例的主要内容 实现了五个方面的统一，并规定了两个方面的过渡政策。 第五、纳税人范围的确定 新企业所得税法及其实施条例改变过去内资企业所得税以独立核算的三个条件来判定纳税人标准的做法，将以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人， 　　第六、纳税人和纳税义务的确定 新企业所得税法根据国际通行做法，选择了地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准，把纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 　第七、应纳税所得额计算的基本原则 实施条例规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 第八、确认货币性收入和非货币性收入的原则 为防止纳税人将应征税的经济利益排除在应税收入之外，新企业所得税法将企业以货币形式和非货币形式取得的收入，都作为收入总额。 第九、对于持续时间跨越纳税年度的收入的确认 实施条例对企业受托加工、制造大型机械设备、船舶等，以及从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务，持续时间跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。 　第十、不征税收入的具体确认 实施条例将不征税收入的财政拨款，界定为各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第十一、税前扣除的一般框架 按照企业所得税的国际惯例，一般对税前扣除进行总体上的肯定性概括处理（一般扣除规则），辅之以特定的禁止扣除的规定（禁止扣除规则），同时又规定了允许税前扣除的特别规则（特殊扣除规则）。在具体运用上，一般扣除规则服从于禁止扣除规则，同时禁止扣除规则又让位于特殊扣除规则。 第十二、税前扣除的相关性和合理性原则 相关性和合理性是企业所得税税前扣除的基本要求和重要条件。 第十三、优惠政策的具体范围和方法 包括： 一是明确了免征和减半征收企业所得税的从事农、林、牧、渔业项目的所得的具体范围。 二是明确了企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施项目投资经营所得，给予三免三减半的优惠。 三是明确企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，给予三免三减半的优惠。 四是明确了符合国家产业政策规定的综合利用资源生产的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90％计入收入总额。 五是明确了企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％，可以从企业当年的应纳税额中抵免。 六是借鉴国际通行做法，按照便于税收征管的原则，规定了小型微利企业的标准： 　　第十四、规定特别纳税调整的意义 新企业所得税法及其实施条例专门规定了特别纳税调整条款，确立了我国企业所得税的反避税制度。 第十五、特别纳税调整的主要内容 一是明确提出了转让定价的核心原则－“独立交易原则”，增列了成本分摊协议条款，强化了纳税人、关联方和可比企业对转让定价调查的协助义务。这些规定有利于防止跨国集团利用转让定价向国外转移利润，侵蚀我国税基。 二是规定了受控外国企业、资本弱化、一般反避税等相关条款，对反避税制度作了进一步规范。 三是赋予了税务机关必要的反避税处置权，规定了加收利息条款。 第十六、对原税收优惠实行过渡性措施 新企业所得税法规定，对原税收法律、行政法规规定的低税率和定期减免税、特定地区和西部大开发地区，实行过渡性优惠政策。 第二讲 所得税的核算 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。 采用了资产负债表债务法核算所得税。 差异的形成 会计核算 会计准则 所得税的核算 税法 差异的种类 永久性差异 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 暂时性差异 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 暂时性差异 1. 应纳税暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。 应纳税暂时性差异通常产生于以下情况： (1) 资产的账面价值大于其计税基础。 (2) 负债的账面价值小于其计税基础。 例题： 例如，一项账面价值为200万元，计税基础如果为150万元， 暂时性差异 2. 可抵扣暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得