第五章 现金出纳业务的核算.ppt

第五章 现金出纳业务的核算 学习目标： 1.通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则； 2.掌握现金出纳的核算方法、出纳错款的发生及处理方法； 3.认识在银行中现金核算及管理的重要性。 第一节 现金出纳业务的概述 一、现金出纳业务的概念及意义 银行会计中的现金通常指的是现钞，包括人民币和外币。银行的现金出纳业务中所经营的不只是现钞，还包括金银以及其他有价单证。出纳，是支出和纳入的意思。用在货币流通中，“出”指投放货币，“纳”指回笼货币。现金出纳是指银行的现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货。 我国法定的现行通货是人民币，银行是全国的现金出纳中心。 现金出纳是指直接用现金进行的货币收付行为。即是银行办理现金、外币、有价证券和贵金属的收付、保管、调运以及损伤票币的兑换等业务。 现金出纳工作在调节货币流通、组织现金结算、实现银行的职能中发挥着重大作用。 根据国家的方针政策和现金管理的有关规定，商业银行对机关、团体、部队、学校、国营企业和集体经济等单位，因支付工资、资金、采购农副产品和其他零星开支以及收兑个人金银等付出现金； 同时，通过企业组织商品零售和劳务供应以及财政税收和银行吸收人民储蓄等方式收回现金。 这样，商业银行在调节货币流通和满足市场正常现金需要的基础上，成为现金投放和回笼的唯一渠道，成为全国范围的现金出纳中心。 商业银行的现金出纳工作，是体现银行基本职能的重要环节，是银行的一项基础性工作，同国民经济各部门、各单位及广大城乡人民生活有着密切的联系。 因此，必须根据党和国家的方针政策、金融法令和制度，认真做好现金出纳的核算工作，监督现金合理收付。这对加速现金周转，加强现金管理和调运，保护国家财产安全，实现国家现金出纳计划，调节社会经济生活，促进我国社会主义现代化建设，更好地服务于人民生活，都有重大的作用。 二、现金出纳业务的主要内容 1. 柜台的审核与监督； 2. 现金的收付、兑换、整点及调运； 3. 现金的出、入库； 4. 残损人民币的回收及上缴； 5. 假人民币的收缴及鉴定； 6. 现金、有价单证、金银及尾款箱的保管； 7. 代理人民银行发行基金保管； 8. 代理其他商业银行及非银行金融机构现金出纳业务。 三、现金出纳业务的原则 1、钱账分管 钱账必须分开。实行管钱的不管账，管账的不管钱，钱账决不能由一个人管理。 2、双人经办 双人经办是指在现金出纳工作中，必须坚持双人临柜、双人守库、双人碰库、双人押送的原则。这样，可以互相帮助和互相监督，防止差错事故的发生。如果发生意外情况，也便于互相协商和及时处理，以保护经办人员和国家财产的安全。 碰库：营业时间内记账员和出纳员核对“库存”现金的手段。一般由出纳员先报出“库存”现金数额(大多数时候指外库现金)，记账员当即与账核对是否相符。 3、收付分开 收付必须分开。经办收款的与经办付款的要分开，不能由一个既收款又付款。责任必须分明。 收入现金必须坚持“先收款后记账”、付出现金必须坚持“先记账后付款”的原则。避免现金没有收妥而给单位虚入了账或者单位账上存款不足而取了款。 4、换人复核 现金收付必须坚持收款复点、付款复核的原则。这样，可以避免发生差错，不至于给银行信誉和财产造成损失。 因此，对外办理业务的行处要配备足够的专职或兼职的复点、复核人员，做到收款换人复点、付款换人复核。业务量较少的基层处所，也必须配备专职出纳人员，实行会计、出纳交叉复核。 5、坚持交接手续和查库的原则。 确保库款安全是出纳部门的重要职责。款项交接或出纳人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管理除必须坚持双人管库、双人守库外，还必须实行定期或不定期的查库制度，加强对库房的监督和检查，防止发生意外事故。 6、严禁挪用库存实物，白条抵库，做到账实相符。 7、维护国家利益和银行信誉，坚持服务和监督并重。作为国家的银行出纳工作，必须维护国家利益和银行信誉。既要做好现金收付的服务工作，又要在具体的收付工作中体现国家的有关政策、法令和制度规定，做好监督工作。服务和监督是做好现金出纳工作的两个重要方面。 第二节 现金业务的核算 银行的现金业务主要是指出纳柜台的现金收入、现金支出以及出纳错款的处理。“库存现金”科目是反映银行现金的增减状况的科目。现金增加时借记本科目，贷记“活期存款”等科目；现金减少时则作相反的会计分录。 单位或个人向银行缴存现金时，应填制一式两联的“现金交款单”，连同现金一并交银行