数据分析在零售行业审计中的应用.PDFVIP

数据分析在零售行业审计中的应用 （来源：安永公众号， 2018-07-10） 国家商务部新闻发布会显示，2018 年一季度全国社会消费品零 售总额达到90,275 亿元人民币，同比增长9.8%。网络销售保持高速 增长，线下消费持续回暖态势，商品消费升级步伐不减，服务消费提 质扩容，消费价格温和上涨。得益于国家政策的支持、社会资本的参 与、现代市场的培育以及国内强劲消费的拉动，以重构“人、货、场” 为核心的“新零售”正成燎原之势，席卷全国实体商业。面向消费者 的行业，包括零售行业正处在根本性变革的边缘。机器人、人工智能 和区块链等新兴科技将以富于挑战性的新方式赋予消费者话语权，将 他们连接起来。大数据所具备的分析与预测能力已经发挥着越来越重 要的作用。 本文旨在通过数字化对审计的影响、零售行业审计面临的挑战、 数据分析（Data Analytics）可以识别的相关风险、数据分析审计对 数据的要求及主要方法简介等方面，初步探讨数据分析在零售行业审 计中的应用。 （一）数字化对审计的影响 我们正处在颠覆性演变的风口浪尖，一个更持续创新的审计行业 已经到来。随着诸如数据录入等耗时的工作的自动化和审计行业的发 展，审计师的角色将从根本上发生变化。数字化要求事务所积极地开 展培训，审计师主观能动地学习进取，以新数字世界所需的工作技能 来武装自己，在令人兴奋的新环境中茁壮成长。未来的审计师需要灵 活的能力组合，除审计专业技能外，还包括一系列的计算机科学、数 据分析、可视化的技术知识等。未来的审计团队需要更多不同的观点 1 和背景，并与创新技术进行互动。 我们已经可以看到大数据和数据分析的进步，对审计提供的内容 和洞察力产生真正的影响。利用最新发展趋势的红利、技术，为我们 提供了一种新型审计的机会，我们将更加注重审计质量。区别于传统 审计检查与随机样本相关的证据，这一具有内生抽样风险的审计方法， 新型审计将会分析大量与审计相关的证据，从而有针对性地分析风险 区域和潜在的异常情况。新技术的重点在于帮助确保审计师减少花在 基础事务上的时间，而将更多的时间用于对数据进行深思熟虑的分析。 这些进步意味着什么？获取更多数据，有助于财务分析并及早识 别舞弊风险和内部控制缺陷，帮助审计师整合更有针对性的审计方法。 凭借更深入的洞察力，审计师可以更好地提出更具挑战性的问题，收 集审计证据，最终提供更有效的审计。这种监督能够更全面地了解企 业的财务结算流程和业务运营情况，进而从范围界定、风险评估、控 制测试到细节测试，全面加强每个关键审计阶段。 （二）零售行业审计面临的挑战 颠覆性技术、新商业模式和敏捷参与者正在彻底改变人们购物的 方式，数字化影响零售价值链各个层面。在这个复杂且具有挑战性的 环境中，零售行业企业正在重新调整其目标，更多的电子商务，为消 费者提供多步骤购买之旅，改变消费者偏好，更低的进入门槛，增长 需求和盈利压力。无纸化凭证带来审计线索的减少，复杂化的电子支 付手段，以及增长需求和盈利压力，都给零售行业审计带来挑战。 零售行业企业模式的变化，使得我们需要针对变化制定更加有效 的审计策略。识别出包括管理层越权风险在内的舞弊风险、特别风险， 审计师需要制定和执行合理、高效的审计程序，这将需要更多的职业 判断，以及计算机科学、数据分析、可视化的技术知识。 大数据具有四大特点：数据海量、种类多样、产生和传送速度快、 2 价值低密度。审计师需要将零售行业纷繁复杂的各类数据整合起来， 转换成为审计工作需要的数据，从而开展进一步的审计工作。当然， 与任何创新一样，在规划未来时，我们也必须考虑一些潜在的挑战。 随着数据分析和数据分析软件工作量的增加，审计师需要合理保证技 术在任何时候都能正确、安全地工作，并且处于复杂的监管框架和当 前报告、合规标准的范围内。数据分析能够成功的一个关键因素就是 确保数据的质量。我们需要将创新性方法和现有数据的特征结合起来， 以将数据分析嵌入到审计过程中，进而可持续的提供高质量的审计服 务，增强资本市场的信心。 （三）数据分析可以识别的相关风险 数据分析可以为审计带来更多、更大的价值，并提高审计质量， 这已经是业界普遍共识。基于此，我们推出了数据分析工具——EY Glob