任务二企业所得税的核算.PPTVIP

项目十 利润及利润分配的核算 任务二 企业所得税的核算 一、所得税 1、指对企业经营所得或其他所得征收的一种税收。 经营所得：即企业从事生产经营取得的收入。 其他所得：有股利、利息（不含国债利息）、租金、转让各类资产收益、营业外收益 2、企业所得税费用，包括 1）递延所得税 2）当期所得税：一般提到的“所得税” 二、所得税的计算 （一）应纳税所得额 =税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额 1、纳税调增项目： 即超过税法规定扣除标准的各种费用如职工福利、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费 2、纳税调减项目： 即税法不允许扣除项目 如税收滞纳金、罚金、罚款等 （二）应交所得税 =应纳税所得额×所得税税率 例4：中东商业有限责任公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率25%。该公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查，该公司当年的营业外支出中有120 000元为税收滞纳金。假定无其他纳税调整因素。请计算企业当期应纳税额 计算允许扣除的费用： 职工福利=2 000 000 ×14%=280 000元 工会经费= 2 000 000