复件 小企业现金流量表的编制.pptVIP

小企业现金流量表的编制;第一部分 现金流量表基础知识;（四）按月份编制的现金流量表，反映的是小企业在每个月月初第一天起至月末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。按季度编制现金流量表时，反映的是小企业在每个季度第一天起至本季度末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。 （五）现金流量表的作用主要体现在三个方面：通过现金流量表，可以为财务报表使用者提供小企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金的能力，据以预测企业未来现金流量。具体来讲， 一是有助于评价小企业支付能力、偿债能力和周转能力； 二是有助于预测小企业未来现金流量； 三是有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因素，掌握小企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润??质量，为分析和判断企业的财务前景提供有用的会计信息。 ;二、现金的定义 作为现金流量表中反映的现金必须是可以随时用于支付的，不能随时用于支付的不属于现金。“可以随时用于支付”意味着该现金的使用不受第三方的限制，小企业有支配权可以使用和支付。据此，小企业的现金主要包括： （一）库存现金，是指小企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致； （二）银行存款，是指小企业存入银行或其他金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容一致； （三）其他货币资金，是指存放在银行或其他金融机构的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款外埠存款、和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 ;三、现金流量表的列报要求 （一）现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 现金流量，是指小企业现金流入（即收到现金）和现金流出（即支付现金）。需要说明的是，现金流量是指小企业与外部第三方之间发生的现金收付，外部第三方主要包括：材料供应商、销售客户、职工、投资者、债权人、政府部门等。 因此，在现金流量表中，库存现金、银行存款和其他货币资金被视为一个整体，小企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。比如，小企业从银行提取现金，是小企业现金存放形式的转换，现金并未流出企业，不构成现金流量。;;;;;;第二部分 现金流量表的编制;;;;;（二）现金流量表项目的填列方法 1．现金流量表中一般设有“本年累计金额”和“本月金额”两栏，其填列方法如下： “本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末（月末、季末、年末）止的累计实际发生额。 “本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。不编制月度现金流量表的小企业，在编制季度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“本季度金额”栏，反映各项目的本季度实际发生额。小企业编制年度现金流量表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。如果上年度现金流量表的项目名称和内容与本年度现金流量表不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。 2．现金流量表中“一、经营活动产生的现金流量：”项目、“二、投资活动产生的现金流量：”项目和“三、筹资活动产生的现金流量：”项目这3个项目不得填列金额。;（三）现金流量表项目的填列说明 （1）经营活动产生的现金流量 一、经营活动的定义 各类小企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工业和批发业、零售业的小企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬和交纳税费等。 需要说明的是，现金流量表中的经营活动有其特定的含义，不同于我们大家通常所讲的某企业的日常经营活动的概念，是相对于投资活动和筹资活动而言的，实际上是一个兜底的概念，即小企业日常发生的各种活动（体现为交易和事项）在对其发生的现金流量进行认定时，只要不属于投资活动和筹资活动，则应全部认定为经营活动。也可理解为，小企业的投资活动、筹资活动和经营活动共同构成了其日常生产经营活动。 ;;;;三、经营活动现金流量的组成项目及其构成内容 小企业经营活动产生的现金流量包括以下项目： （一）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期（月或季、年，下同）销售产成品、商品、提供劳务收到的体现销售收入的现金。该项目的金额主要由以下5部分构成： 1．本期销售产成品收到的现金，主要是针对工业类小企业而言的，包括销售产成品、半成品收到的现金。 2．本期销售商品收到的现金，主要是针对批发业类和零售业类小企业而言的。 3．本期提供劳务收到的现金。 4．本期收到前期销售产成品、商品、提供劳务的现金。 5．本期预收的货款等。;;;;;;（五）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、