税种分类与应用范围.docVIP

（一）税种的分类： 一、.增值税 1.概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%B7%E5%A4%96%E7%A8%8E \o 价外税 \t _blank 价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收， HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E6%94%B6 \o 税收 \t _blank 税收收入全部为中央财政收入。 2.增值税计算方法： 应纳税额=销项税额-进项税额?　　 含税销售额÷（1+税率）=不含税销售额?　　 不含税销售额×税率=应纳销项税额 3.增值税 - 税率表 一、销售或进口货物除列举的以外 17% 二、加工、修理修配劳务 17% 三、农业产品 13% 四、粮食、食用植物油 　 13% 五、其他货物　 13 其他货物包括：包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物 4.增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。（森语公司属该范畴） 5.增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 6.增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。（运输发票可抵扣7%的税额） 二、工程税 1、工程发票应该去工程发生地的“地方税务局”代开。带上身份证明、工程合同或对方的付款证明。（所以在签工程合同时就必须要求对方提供付款证明。） 2、工程发票的主税是“营业税”，税率为3%；同时还要交纳附加税（城建和教育费附加），为实交营业税额的10%；这两者加起来是工程收入和3.3% 。另外还要交纳个人所得税，怎么计算要看当地税务部门的具体操作，这个一般是在收入额的2-3%左右。 所以，税额总计应该是在5－6%之间。 3、举个例子：一般情况,假设工程收入为100000元,应该交纳的税目为 1.营业税:100000*3%=3000元 2.城建税:3000*0.07=210元 3.价格调空基金:3000*0.15=45元 4.教育费附加:3000*0.03=90元 5.河道税:3000*0.1=30元 合计为:3000+210+45+90+30=3375元 另外有的税务机关收取以上税时,同时也收取其他个人所得税为收入的百分之2.3 交合同税（印花税）:按照签定合同金额的千分之0.5, 具体按照每个地方的税务机关要求，以上只是大概需要征收的一些税项。 4、公司与对方签工程合同的前提是公司内的增值税抵扣不足。在各位签订工程合同前，请咨询财务部意见。 5、工程合同内必须标明甲方、乙方、工程地点等工程信息。合同需交到地税局备案。请各位注意格式。以上是模板合同的开头标注红色的是合同必须反映的工程信息： 东莞市厚街海清污水处理有限公司 仪器安装调试工程项目 东莞市厚街海清污水处理有限公司 （甲方） 广州保诺自动化控制设备有限公司 （乙方） 根据《中华人民共和国合同法》的有关规定，结合东莞市厚街海清污水处理厂仪器安装调试工程项目的具体情况，经双方协商一致，达成如下合同，以资共同遵守。 第一条 概 况 1. 工程名称：东莞市厚街海清污水处理有限公司仪器安装调试工程项目 2. 供货地点：东莞市厚街海清污水处理厂 3. 工程内容：仪器安装调试 （1） 乙方按甲方提供的技术参数及仪表设备清单进行设计、生产或采购供货及安装调试。供货清单详见：《仪表设备供货清单》。 （2） 将所供仪器设备完好地运送到甲方要求的供货地点。 （3） 负责仪表设备的安装、调试、运行、培训。 （4）随货提供产品合格证和相关检测报告;并提供产品使用维护说明书和运行操作手册。 第二条 合同总价 （一）本合同成交价为（人民币）：柒万玖仟陆佰玖拾伍元整（￥：79695.00）。 （二）本价格含工程发票和设备包装、运输、安装、调试、培训等费用。 三、服务性发票 服务业发票是纳税人在提供有关服务业应税劳务时开具的发票.如果您从事的是税法中规定的代理、代销业，那么应当属于营业税“服务业”的征税范围，请向主管地税机关申领服务业发票。纳税人受托处理货物，按实销额进行结算并收取手续费的业务，应按照5%的税率交纳营业税，并开具服务业发票。 以下是服务业发票中与我司相关专业的税种名称： ??? 建筑业，是指建筑安装工程作业。