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第九章 财产清查 ──电子教案 第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 第九章 考试大纲 1、理解财产清查的必要性、财产清查的作用; 2、掌握财产清查的概念; 3、掌握永续盘存制、实地盘存制的概念 4、掌握财产清查的分类和方法; 5、熟练掌握银行存款的清查方法和财产清查结果的会计处理方法。 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念(掌握)P250 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对,查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 2、二、财产清查的种类(掌握) P252财产清查的种类 第二节 财产清查的方法 一、财产物资盘存制度 P254 二、财产清查的方法(掌握) (一)实物的清查—— 实地盘点 —— 技术推算法 (二)现金清查——实地盘点 (三)银行存款清查(熟练掌握)P256 ——企业银行存款日记账余额与 银行对账单核对 (三)银行存款清查(熟练掌握) 未达账项概念:P256 四种情况:银行已收,企业未收 银行已付,企业未付 企业已收,银行未收 企业已付,银行未付 银行存款余额调节表的编制(会编) 银行存款余额调节表 P263 1 第三节 财产清查结果的处理(熟练掌握)P259 设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户,核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢 5、财产清查结果的账务处理 一、存货清查结果的账务处理 ▲ 盘亏毁损的存货 批准前 借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷:库存商品(原材料) 批准后 收回的保险赔偿和过失人赔偿 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ▲ 盘盈的存货(不考虑增值税进项税额转出) 批准前 借:原材料 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后 (原材料盘盈冲减管理费用) 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 P260例2 二、固定资产清查结果的账务处理 ▲盘盈的固定资产 批准前 借:固定资产 贷:累计折旧 待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 批准后 借:待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 贷:营业外收入 P260例1 ▲ 盘亏的固定资产 批准前 借:待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 无法支付的应付账款 借:应付账款 贷:资本公积 * * 全面清查 按照清查对象的范围分类 局部清查 按照清查的时间分类 不定期清查 定期清查 财产清查分类 一、财产物资盘存制度 P254 即确定财产物资账面结存方法。 (一)永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制。就是对各项财产物资的增减变动,都要根据会计凭证,在有关的账簿中进行连续登记,并随时结出账面余额的方法。即: 期末账面余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 (二)实地盘存制 实地盘存制是平时在账簿中只登记财产物资的增加数,不登记减少数,月末把实地盘点所取得的实存数,作为账面结存数,然后再倒算出本期减少数,并据以登记账簿的方法。即: 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账 余额 535000 银行对账单余额 508000 加: 银行已收,企业未收 减: 银行已付,企业未付 ? 50 000 ? 1000 加: 企
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