商业银行内部审计指引.pptxVIP

商业银行内部审计指引; 本文借鉴中国银监会起草的《商业银行内部审计指引》，同时结合商业银行与专业审计公司（例如北京时代新威信息技术有限公司)合作的经验总结，共同探讨商业银行内部审计机构如何发挥更大的预警、监督、整治作用。 ; 商业银行作为经营货币资金信用的特殊企业，通过信用中介来融通资金，发挥着调节经济的作用，在社会和经济稳健发展方面占据重要地位。如今推动商业银行提高内部审计有效性，充分发挥内部审计作为风险管理第三道防线的作用，是商业银行迫在眉睫的主要任务。 ;商业银行内部审计指引目录;商业银行内部审计指引;2006年银监会发布的《银行业金融机构内部审计指引》,首次对银行内部审计职能提出明确要求，在近期发布的《商业银行公司治理指引》和《商业银行内部控制指引》中也对内部审计提出新的监管要求，对加快我国商业银行内部审计体系改革，提高内部审计工作的规范性、独立性和有效性，优化银行法人治理结构，促进银行稳健经营起到了十分重要的作用。; 为推动商业银行进一步提升内部审计的独立性和有效性，在借鉴国际经验的基础上，银监会结合国内银行实际，对现行《商业银行内部审计指引》进行修订，对商业银行内部审计提出规范性要求。 修订后的《商业银行内部审计指引》共8章，48条，包括总则、组织架构、章程、职责与权限、审计工作流程、部分审计活动外包、考核与问责、监管评价及附则。 ;修订的主要内容包括：一是强化银行内部审计的独立性；二是完善内部审计组织架构；三是提出银行制定内审章程的要求；四是明确银行内审工作流程；五是对审计外包加以规范；六是明确监管评价的机制安排；七是对银行集团和村镇银行予以差异化对待。要求银行集团在集团层面建立与其业务规模、性质、复杂程度相适宜的内部审计制度。;商业银行内部审计指引—— 银行存在的问题;（商业银行内部审计指引图1）;根据2001年国际内部审计协会(IIA)的《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织上应保持足够的独立性，而我国的商业银行???前还尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，仍然只是作为内部稽核向各级行长报告工作。;这种组织结构及管理体系上的不健全和非独立性会导致审计职能与业务职能相互间区隔,审计工作往往受到业务工作的影响,审计项目不能够完全独立地开展,商业银行内部审计职能不能充分地发挥，从而使得内部审计人员很难对本银行的经营状况做出客观、公正、合理的评价，使得审计报告和信息反馈不真实，不能真正体现内部审计部门的存在价值，在金融改革、发展、机制创新等方面缺乏宏观服务意识，提出的意见和建议偏重微观，高度不够。 同时，对金融业的管理审计、绩效审计以及风险审计尚停留在现有阶段，没有较长期的分析预测。;（2）金融审计范围较为狭窄，审计手段过于单一，不能很好地适应金融业务逐步外向型发展的需要。;自加入WTO后，我国金融业务外向型特征明显，外币存贷款、信用证、国际汇总等国际业务比重不断上升；银行卡、基金托管等中间业务大力发展；网上银行、银证合作、银行资产证券化等业务大量引入。但是，目前的内部审计很少涉及国际业务和金融创新业务，面对新型的金融衍生产品服务，内部审计尚缺乏有效的应对办法。 ;①科学、有效的技术手段是强化内部审计的重要保证。 我国的商业银行已经形成了以计算机网络为中心的业务处理系统和贯穿于各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统。然而我国商业银行的内部审计工作却依然停留在传统的手工操作上，只是运用计算机手段进行检查，这样使得内部审计工作缺乏系统性和连续性。;②我国商业银行的内部审计还仍然停留在现场检查、主观判断的工作方式上，科学的风险分析方法运用的极少，这与其业务发展极不适应,造成了内部审计风险的增加,并使得内部审计存在随意性大、科学性差 、审计期长、审计成本高、审计效率低下等弊病。 为了审计工作有效进行，部分商业银行选择与专业审计公司合作，来解决审计技术问题，例如：中国光大银行与北京时代新威信息技术有限公司合作，以此强化内部审计。 ;（3）内部审计人员的素质尚不能完全适应新形势下审计发展的需要。 ;一是审计人员的专业结构尚不合理。审计人员以财会、信贷审计专业人员为主，缺乏综合经济理论、金融专业知识。近几年来，银行业的审计目标已从过去查处财务收支违规问题开始转向金融经营风险的问题，审计重点转向管理审计、绩效审计以及风险审计的要求，但由于人员素质的限制，不能很好地贯彻落实。 ;二是审计技术方法创新能力不强，特别是计算机审计水平尚待提高。由于缺乏有效的计算机审计技术和非现场审计人员，计算机审计还停留在财务核算系统的分析性和核查资金流向，在其他金融业务审计上还不能有效的运用，更不能对计算机系统进行有效的审计，无