交易性金融资产和应收项目.ppt

第一节 交易性金融资产 一、金融资产概述 （一）金融资产的含义和分类 金融资产：库存现金、银行存款、应收款项、应收票据、股权投资、债权投资 金融资产在初始确认的时候应划分为以下5类：⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；⑵贷款和应收款项；⑶可供出售的金融资产；⑷持有至到期投资；⑸长期股权投资 一、金融资产概述 ㈡以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产 1.交易性金融资产，企业为交易目的持有的债权投资、股票投资等金融资产，金融资产满足两个条件之一：⑴金融资产的取得目的是为了出售；⑵采用公允价值计量；并将公允价值变动计入当期损益 一、金融资产概述 2.指定的以公允价值计量且公允价值计入当期损益 主要是针对一些金融负债的公允价值计入当期损益，而对应的资产却将价值计入所有者权益的不对称行为，指定的 ㈢交易性金融资产的账户设置 交易性金融资产 分别成本和公允价值变动设置明细核算 二、交易性金融资产的计量 ㈠交易性金融工具的初始计量 购买交易性金融资产，按公允价值计量，相应的交易费用计入当期损益 交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金、税金及其他相关支出 不包括债券的溢价、折价、融资费用和内部管理成本 包含的已宣告的股利和已到付息期尚未领取的债权利息，单独核算为应收股利或应收利息 二、交易性金融资产的计量 ㈡交易性金融资产持有期的再计量