筹资与投资循环审计（审计学丁瑞玲版）.pptVIP

第十章 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环的特性 一般地讲，企业筹集资金的方式主要是所有者投入和借入两种。投资活动主要由权益性投资和债权性投资组成。 一、筹资与投资循环的主要业务活动 (一)筹资所涉及的主要业务活动 1．审批授权 包括董事会授权股东大会及国家有关管理部门批准。 2．签订合同或协议 向银行或其他金融机构融资须签订借款合同、债券契约和债券承销或包销合同等。 ? 3．取得资金 取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。 4．计算利息或股利 5．偿还本息或发放股利 (二)投资所涉及的主要业务活动 1．授权审批 由企业的高层管理机构进行审批。 2．取得证券或其他投资 购买股票或债券、联营投资。 3．取得投资收益 取得股利收入、利息收入和其他投资收益。 4.转让证券或收回其他投资 筹资与投资循环的内控及其测试 一、筹资的内部控制及其控制测试 在我国股票、债券等金融市场发育还不完善的情况下，长期借款是我 国多数企业筹集所需资金的最重要手段。因此，我们以长期借款来说明 其内部控制和控制测试。 （一）适当的授权 长期借款属于重大筹资活动，金额大、期间长，对企业未来的财务状 况和盈利能力具有深远影响。因此须经企业最高管理当局批准。 控制测试：取得借款的授权文件（如董事会决议），检查权限是否 恰