第六讲企业所得税筹划.ppt

小型微利企业所得税减半延至2015年 国务院总理温家宝在12日的国务院常务会议上，从九个方面明确了对小型和微型企业发展的支持，其中涉及多项财税措施，包括提高小型微型企业增值税和营业税起征点，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围等。　　根据2009年国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额小于等于3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　此次国务院将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围。这是给小型微利企业的一个明确指示，即该政策还将稳定执行五年。 行业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家税务总局昨日（2012.4.25.）对该公告作了解读。 　　根据我国之前制定的小型微利企业所得税优惠政策，对符合相关税收政策条件2的，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 国家税务总局表示，对符合条件的小型微利企业，在企业所得税月（季）度预缴时，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成15%的实际减免税额进行纳税申报。 国家税务总局强调，纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 　　国家税务总局表示，小型微利企业所得税优惠政策（财税[2011]117号）执行时间为2012年1月1日至2015年12月31日。（ 免征收费项目 　　(一)工商行政管理部门收取的企业注册登记费。 　　(二)税务部门收取的税务发票工本费。 　　(三)海关部门收取的海关监管手续费。 　　(四)商务部门收取的装船证费、手工制品证书费、纺织品原产地证明书费。 　　(五)质检部门收取的一般原产地证书费、一般原产地证工本费和组织机构代码证书工本费。 　　(六)贸促会收取的货物原产地证明书费、ATA单证册收费。 　　(七)国土资源部门收取的土地登记费。 　　(八)新闻出版部门收取的计算机软件著作权登记费。 　　(九)农业部门收取的农机监理费、新兽药审批费、《进口兽药许可证》审批费和已生产兽药品种注册登记费。 　　(十)林业部门收取的林权证工本费。 　　(十一)旅游部门收取的星级标牌工本费、A级旅游景区标牌工本费、工农业旅游示范点标牌工本费。 　　(十二)中国伊斯兰教协会收取的清真食品认证费。 　　(十三)各省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的管理类、登记类和证照类收费。(宗禾) 税法上目前明确的免税收入主要有：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。 财税［2008］151号文对不征税收入的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金作了进一步明确，并强调了财政性资金与国家投资的区别。指出：“财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。” 财税［2009］87号文规定：企业在2008至2010年从县以上政府部门取得的财政性资金，同时符合以下条件的，可作为不征税收入：　　①有拨付文件，规定专门用途　　②有专门的管理办法　　③企业对收支单独核算　　作不征税收入后60个月内未发生支出未缴回财政，计入取得该资金第六年的收入总额，相应支出允许税前扣除。 不征税收入—从政府部门取得的收入，并非企业自身经营活动带来的收入。　　免税收入—企业自身经营活动带来的收入，但因符合税法的优惠政策而免于征税的收入。 企业所得税法第五条：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。　　所得额与会计利润不一致。 五、企业所得税前扣除税收筹划 企业所得税前扣除是企业所得税技术的关键 企业房屋进行装修，发生的装修费用如何列支？ 依照税法第十三条第四款、实施条例第七十条的规定，作为“其他长期待摊费用”支出。自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？ 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条