2011年纳税筹划课件（12月）.pptVIP

* Page * 闲置厂房设备是投资好，还是出租更划算？ A公司因甲产品生产无技术和市场优势亏损停产，相应的部分厂房和设备闲置。现有陈某等人拥有同类产品的生产技术诀窍及市场，预计前2年税前利润为100万元以上，3-4年可达300万，第5年起可超500万。拟利用A公司的闲置厂房厂区和设备，陈某提出两个方案：方案一，A公司将闲置厂房（含地）和设备作价投资入股与陈某等合办公司；方案二，A公司将闲置厂房和设备出租给陈某使用，租期10年。A公司应该选择哪个方案？ * Page * 闲置厂房设备是投资好，还是出租更划算？ A公司税前可以弥补的亏损为50万元。闲置厂房（含土地）账面原值200万元，按50年计提折旧，已提18年，净值128万元；闲置设备（2007年购入）账面原值50万元，净值40万元。陈某等人提出的两个方案中，方案一，同意厂房作价770万元，设备作价30万元，合计作价800万元投资入股，占新公司注册资本32%；方案二，A公司将闲置厂房和设备出租给陈某等人使用，租期10年。其中：厂房（含地）租金35万元/年，设备租金5万元/年，合计年租金40万元。 * Page * 相关税收政策 （一）旧设备对外投资涉及的税收政策 《增值税暂行条例实施细则》第四条第六款规定，将自产、委托 加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 行为，视同销售货物。 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题 的通知》（财税[2008]170号）第四条规定，自2009年1月1日起， 纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税： ……（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵税范围试点 的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制 的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 * Page * 相关税收政策 （一）旧设备对外投资涉及的税收政策 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性 资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集 资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销 售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门 另有规定的除外。 ??《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国 税函[2008]828号）第二条第六款规定，其他改变资产所有权属的 用途应按规定视同销售确定收入。 * Page * 相关税收政策 （一）旧设备对外投资涉及的税收政策 ?综合上述规定，旧设备对外投资应视同销售缴纳增值税，并按 《城市维护建设税暂行条例》及《征收教育费附加暂行规定》 等规定缴纳城建税及教育费附加；企业所得税方面，旧设备对 外投资要视同销售，计算相应收入和成本，纳入企业应纳税所 得额，缴纳企业所得税；相应合同应按购销合同贴花。 * Page * 认识纳税筹划 避税 手段 特点 钻法律上的漏洞 反常和缺陷 谋取税收利益 不违法、不合理 不符合政策导向 是国家反避税对象 如：转让定价。（注意：应当按照独立企业业务往来收取或者支付价款、费用） * Page * 认识纳税筹划 节税 手段 特点 税收的照顾 和鼓励政策、 会计政策 合理、合法 符合政策导向 国家支持 如：利用农产品进行食品加工 （可分为农产品初加工和食品精加工） * Page * 认识纳税筹划 税负转嫁 手段 特点 利用价格浮动、 价格分解 转移税收负担 不违法 价格调整受商品、 劳务供求弹性影响 是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。 * Page * 认识纳税筹划 涉税零风险 不多交税 符合政策导向 国家支持 不少交税 * Page * 认识纳税筹划 纳税筹划与逃税、漏税、抗税、骗税、欠税 的区别是—— 前者是合法的，后者是违法的。 * Page * 认识纳税筹划 1、合法性。纳税筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，企业作出缴纳低税负的决策。 纳税筹划的特点： * Page * 认识纳税筹划 2、筹划性。纳税筹划是在应税行为发生之前通过纳税筹划人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性。 纳税筹划的特点： * 案例： 促销合同改二字， 轻