我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告.doc

我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告 　　2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施，财政部等五部门要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。为及时全面了解我国企业内控建设的现状，分析内控规范体系在实施过程中存在的问题，财政部“企业内部控制规范体系实施与监管”课题组通过问卷调查的方式，对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查，对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解，为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。 　　一、问卷调查基本情况 　　本次问卷调查在全国范围内展开，以财政部办公厅发文形式下发到各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业和上市公司，调查对象主要针对企业内部控制部门负责人、财务总监（或总会计师）、董事会秘书、总经理以及董事长，共收回问卷1100份，剔除信息不详、资料不完整的问卷287份，最终得到有效问卷813份，样本有效率73.91%。样本保持了在公司性质、规模、行业等方面的广泛分布。其中：（一）按公司登记注册类型来看，国有企业为256家，占31.49%；有限责任公司为182家，占22.39%；股份有限公司312家，占38.38%；其它企业如股份合作企业、集体企业、私营公司均占比重较小。（二）按单位隶属关系来看，其中中央属企业170家，占20.91%；省（自治区、直辖市）属企业170家，占20.91%；地（州、市）属企业、县（区）属企业及其他企业所占比均与央属、省属占比相差不多；由此可见样本较具代表性。（三）股份制企业416家，占51.2%；其中上市公司336家，占80.77%，境内上市公司263家，境内外同时上市公司36家，境外上市企业37家。（四）按企业规模分类来看，资产规模超过10亿的企业达到442家，销售额超10亿的企业372家，人员规模超过万人的企业111家。 　　从行业分布来看，制造企业占比最大为46%，电力行业、综合类企业、交通运输企业、批发和零售贸易业居前。具体行业比重见附表1。 　　需要指出的是，问卷中很多项目的设计均用数值表示调查对象对此项目的态度，如对内部控制规范体系的熟悉和了解程度，设置了0、1、2、3、4、5六档数值，若回答5表示调查对象对内部控制规范体系完全熟悉，若回答0则表示调查对象对内部控制规范体系完全不熟悉，即回答的数值越高表示熟悉和了解的程度越高。因此在下面的分析中，对很多项目的分析评价将用数值表示。 　　二、企业对内部控制的认知、宣传、培训情况 　　（一）从对内部控制规范体系的熟悉和了解情况看，企业平均得分为3.45，股份制企业平均分为3.54，上市企业平均分为3.63，表明企业对于内部控制规范体系的熟悉和了解程度还比较高，上市企业的熟悉程度更高一点，这与财政部等五部委2008年发布的《企业内部控制基本规范》有关，即要求《企业内部控制基本规范》首先在上市公司范围内施行。 　　（二）从对内部控制规范体系的了解渠道来看，以主管部门下达的文件和公司组织的培训为主，考虑到我国特殊的制度背景，政府在内控的推动实施中扮演着重要的角色，这一点不难理解。 　　（三）从公司实施内控规范体系的原因和动机来看，选择促进企业目标实现的达71.96%，远高于国家强制规定、境内外资本市场要求等原因，可见企业推行实施内控规范体系主要目的还是为了提升企业应对风险的能力，进而促进企业目标实现。详见附表2。 　　三、内部控制规范体系实施情况及组织情况 　　（一）在所获取的813个样本中，有735家企业按照要求实施了内部控制规范体系，占90.41%，这可能与中央政府以及地方政府的强制推动有关。有约87.5%的企业制定了内部控制实施计划，上市公司的制定率为92%，说明内部控制规范体系的执行情况比较好，特别是上市公司的执行情况更好一些。 　　（二）在企业内部控制制度的建设方面，企业得分均值为3.61，上市公司均值为3.78，说明上市公司在内部控制制度的建设方面较为领先；从行业分布来看，金融行业制度建设情况最好，这与金融行业的内部控制制度与风险管理制度的建设早、要求严都有很大的关系。见附表3。 　　（三）关于企业内控归口部门，比较集中的是财务部，值得注意的是在其他类中，填写审计部及负责审计职能的如内审考核部、稽核部的企业也很多，约有107个。因此，审计部门被认为是除财务部以外的第二大内控归口部门。另一方面也表明现在企业中还较少成立专门的内控部门或者风险管理部门。 　　从上述企业的牵头部门可看出：一些企业的内控以“