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关于月底忘记认证发票的税收紧急策划问题 案例：某公司月底忘记认证增值税专用发票，涉及需要抵扣的进项税额460万。本期需要缴纳500万增值税。企业没有钱可以缴纳税款，应如何处理？ 一、案例分析 1、由于企业犯了低级失误，当月忘记认证增值税专用发票，导致需要缴纳本不应缴纳的460万增值税。 2、虽然企业可以将发票在本月进行认证，在在下期会出现较大留底，以后会出现少缴税，从整个时间段看，不会存在多缴和少交税款。但本期企业需要缴纳较大数额的税款，会给企业造成一定的资金困难，一些情况下，企业会通过借款来进行补缴税款，从而产生较大的借款费用。 3、此种失误，一般情况是由于企业会记或办税人员自己的忘记认证发票形成的，企业追责，责任认定在于企业会记或办税人员。而办税人员或会记人员难以承担这样的责任。从一些案例情况看下，企业会将对会记人员进行处罚甚至开除。 面对如此情况，企业怎么办？会记人员怎么办？ 二、紧急策划处理 1、根据税收相关文件，可以通过增值税留底抵缴欠税方式进行妥善处理此问题。 2、首先立即在本月进行发票验证，弥补上月的工作失误，可以检验发票的真伪。 3、第二在本月申报期间，尽早（越早越好）与国税局及税收管理员沟通，申请办理延期缴纳税款。同不同意，是税务机关的决定，不影响策划结果，但这是必要程序，如果税务机关同意，则不需要后面所涉及的滞纳金，这是关键的步骤，根据经验，只要言之成理，一般税务机关都会同意，企业一般没有这么多流动资金准备，如果有，也需要策划，毕竟企业追求的是合法的情况下，利润最大化，可以说企业要会记人员承担责任，开除-罚款什么的，可以口头汇报下，会记人员也应该承担这样的心理小责任。 3、进行正常申报，按实际应缴的税额申报。即，你没有抵扣需交500万元，如果你抵扣了只需交40万元的税款，你就先只交40万（可在办税大厅要求分次开票或分次电子扣缴，网上申报时可点击分次缴纳税款，这是纳税人的权利），剩下的460万元，暂不缴纳。 4、460万逾期按日缴纳万分之五的滞纳金。由于有欠税，欠税本月税务机关会锁机，即企业买发票时，会有问题，暂缓一下买发票，等下面程序完成，即可购买发票。企业如有有库存票可以急需开，没有库存，则会在一定程度上影响公司正常经营，千万注意：本月若能开票，则不能再忘记认证发票。 5、待下月1日，立即进行申报，则产生460万（或许比这个数字大或小）的留底税额，这时立即向税务机关申报增值税留底抵缴欠税及滞纳金（滞纳金=460*0.0005*15天=3.45万，银行利息一般的日息是0.0001666，按银行的利息算利息为1.15万，但这是在银行可以并能成功贷款的前提下），从这个角度看，企业应充分进行计算，如果不是460万的欠税，进行此策划可以较为划算；如果是460万以上，则需要看，本企业是否能否承担460万的资金长期占用，即需要预计将来一段多长时间可以缴纳460万的税款的资金时间价值和资金储备费用。 如果上述税务机关同意延期缴纳税款 6、待申报抵减欠税完毕，当即可以购买发票。 附：相关文件 关于申请延期缴纳税款的规定 2、国税发[2004]112号 3、国税函[2004]1197号 4、关于国税发[2004]112号的几点学习思考 《中华人民共和国税收征收管理法》延期缴纳税款的两个条件，　 1、第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》　第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难： 　(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的; 　　(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 　　计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。 　　第四十二条 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 　税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知 国税发[2004]112号 各省、自治区、直辖市和