2012年营业税改征增值税--详解.ppt

营业税改征增值税详解现代服务业应税细则现代服务业应税范围营业税改征增值税改革试点主要内容改制前后税负比较改制前后税负比较结论 2018年12月 2011年11月《营业税改征增值税试点的通知》 根据财税【2011】110号文 财政部 、国家税务总局于2011年11月16日下发通知：同意《同意营业税改征增值税试点方案》 改革试点的主要内容 一、试点地区 综合考虑服务业发展状况、财政承受能力等因素，先期选择上海作为试点地区。 二、试点行业 1、交通运输业 2、部分现代服务业 三、试点时间 所属期2112年1月1日起开始试点，并根据情况及时完善。 交通运输业 应税服务范围 1、陆路运输 2、水路运输 3、航空运输 4、管道运输 应税服务税率 属于一般纳税人适用税率11% 小规模纳税人适用征收率3% 应税服务征收 发票更改为交通运输业增值税专用发票 应纳税额的计算 应纳税额=销售额/1.11*0.11 其他注意事项 年营业额 （人民币）500万元 洋山深水港即征即退 应税范围 一、研发和技术服务 1、研发服务：新技术、新产品、新工艺、或者新材料及其系统进行研究与实验开发的业务活动 2、技术转让：转让专利或者非专利技术的所有权或使用权的业务活动 3、技术咨询：对特定技术项目提供可行性论证，技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 4、合同能源管理服务：指节能服务公司与用能单位以契约形式定制节能目标，以节能效果取得合理报酬的活动 5、工程勘察勘探服务 现代服务业应税范围 现代服务业应税范围 应税范围 二、信息技术服务 1、软件服务：软件开发、咨询、维护、测试服务的行为 2、电路设计及测试服务 3、信息系统服务：提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的行为 4、业务流程管理服务：依托计算机信息技术提供的各种服务。 现代服务业应税范围 应税范围 三、文化创意服务 1、设计服务 2、商标著作权转让服务 3、知识产权服务 4、广告服务 5、会议展览服务 现代服务业应税范围 应税范围 四、物流辅助服务 五、有形动产租赁服务：指具有投融资性质的有形动产的租赁活动。例如远洋运输，航空运输的租赁业务；根据承租人的要求购入有形动产租赁给承租人，租赁期届满承租人按照残值购入有形动产，所有权归承租人。 六、鉴证咨询服务 1、认证服务 2、鉴证服务：会计、税务、律师的服务 3、咨询服务：策划财务，税收，法律，内部管理，业务运作和流程管理的业务活动 现代服务业应税细则 一、纳税人和扣缴义务人 从事以上业务的单位和个人 纳税人分一般纳税人和小规模纳税人 1、 一般纳税人：应税服务年销售额超过人民币伍佰万元的纳税人为一 般纳税人 2、未超过五百万元的为小规模纳税人 特殊注意：纳税人超过五百万元应自行申请增值税一般纳税人。如果税务机关发现纳税人达到标准而未申请增值税一般纳税人的，由税务机关强行认定为增值税税一般纳税人。税务机关强行认定的不再享有进项抵扣税额的计算。即按照销项税额缴纳增值税。 二、会计处理 应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算 现代服务业应税细则 三、税率和征收率 1、提供有形动产租赁服务：税率17% 2、提供交通运输业：税率11% 3、提供现代服务业服务：税率6% 4、财政部和国家税务总局规定的应税 服务0%（以后另行出文规定） 5、增值税征收率：3% 现代服务业应税细则 四、应纳税额的计算 1、一般计算公式：应纳税额=含税销售额/(1+税率)*税率-进项税额 2、小规模纳税人：应纳税额=含税销售额/（1+3%）*3% 五、增值税纳税期限： 为每月1、3、5、10、15、1个月或者一个季度。不能按照固定期限纳税的按照次纳税（日销售额300-500元） 现代服务业应税细则 六、税收减免 1、免征 个人转让著作权、残疾人提供应税服务、航空公司提供飞机播散农药服务、纳税人提供四技服务、节能公司、等