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商业银行会计实务李红第一章 商业银行概述 第二章 商业银行业务培训知识 关键词汇与基本概念—会计 什么是会计？ 会计是对特定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。 会计学的分类： 1、按照研究内容：基础会计、财务会计、成本会计、国际会计、管理会计、审计会计等； 2、从指导的会计工作的具体对象上看，分为：工业会计、商业会计、农业会计、交通运输会计、房地产会计、银行会计（商业银行会计、中央银行会计） 会计的三大职能： 反映、监督、参与决策 关键词汇与基本概念—商业银行会计 什么是商业银行会计？ 商业银行会计是一门把会计的基本原理与方法运用到银行这一特定部门的专业会计。它以商业银行为背景，用货币为计量单位，对商业银行的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和控制，为商业银行管理者和各有关方面提供有关商业银行财务状况、财务状况变动、经营成果等财务信息。（作为企业内部进行理财决策或作为企业外部与银行有利害关系的个人或者法人进行投资决策的参考） 商业银行会计的主要内容（六个会计要素）： 商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 关键词汇与基本概念—商业银行会计 商业银行会计的作用？ 1、商业银行会计具有直接办理和实现商业银行业务的作用； 2、商业银行会计是反应整个国民经济活动的“神经中枢”，为整个国民经济活动提供准确的经济信息和数据； 3、商业银行会计是对商业银行的业务经营活动及社会资金活动进行有效监督和控制的重要工具。 4、商业银行会计对于促进商业银行和社会资金活动的经营管理，提高经营管理水平也具有重要作用。 关键词汇与基本概念—商业银行会计 商业银行会计的对象？ 会计的对象是指会计所要反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行会计本身所要反映和监督的内容。 商业银行通过信用方式吸收和再分配社会资金，即把社会经济生活中暂时闲置的各种货币资金集聚起来，形成自己的资金来源；并且按照社会各经济部门的需要对筹集的资金进行再分配，使闲置的社会资金得到充分利用。 商业银行所动员和再分配的资金，就处于不断地变化运动中，这种变化运动，都要 经过商业银行会计工作进行连续、系统、全面地核算、反映和监督。 关键词汇与基本概念—资金组成 商业银行资金的组成？ 1、资金来源－是指商业银行的资金是从哪些渠道取得和形成的。主要包括： （1）、投入资本 （2）、各项存款（赖以经营主要资金来源） （3）借入资金 （4）、结算资金 （5）、各项业务收入 2、资金运用－是指商业银行的资金使用和分配的去向。主要包括： （1）、各项贷款（主要盈利资产） （2）、各项投资 （3）、库存现金 （4）、存入中央银行款项 （5）、拆出资金 （6）、结算资金占用 （7）、各项业务支出 关键词汇与基本概念—会计核算 关键词汇与基本概念—会计核算 商业银行会计核算的基本前提？ 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期（首尾相接、间距相等） 4、货币计量 关键词汇与基本概念—会计科目之一 会计科目 对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。是帐户设置的依据。 分类方法与企业会计的科目相同 关键词汇与基本概念—会计科目之二 会计科目 按照与资产负债表的关系分为表内科目与表外科目两大类： 表内科目是用以核算银行资金增减变化以及债权、债务和权责关系所使用的科目； 表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项所使用的科目。 关键词汇与基本概念—会计科目之三 会计科目分类 表内科目的分类 资产类（1xx） 负债类（2xx） 资产/负债共同类（4xx） 所有者权益类（3xx） 损益类（5xx） 表外科目 不在“资产负债表”和“损益表”上反映的科目， 理解：经济业务已经发生，但没有资金上的增减变化。 关键词汇与基本概念—会计科目之四 资产类科目 是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、 债权和其它权利。 分类 流动资产、长期投资、固定资产（占比不能过大， 否则不利经营）、无形资产、递延资产等。 具体设置 现金、银行存款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业 款项、存放联行款项、拆放同业、拆放金融性公司、短期 贷款、中长期贷款、抵押贷款、贴现、逾期贷款、贷款呆 帐准备、进出口押汇、应收利息、坏帐准备、其它应收款、 短期投资、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清 理、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损益； 关键词汇与基本概念—会计科目之五 负债类科目 是银行所承担的需偿付的债务，是形成银行资产的主要来源， 一般