财务管理课件第8讲 全面预算管理.ppt

《财务管理》课件 冉光圭 1 第8讲 全面预算管理 第1节 全面预算管理概述 第2节 全面预算的编制 第3节 全面预算管理的控制及考核 古训：“预则立，不预则废” 《财务管理》课件 冉光圭 2 第1节 全面预算管理概述（1） 一、全面预算管理体系 （一）全面预算的含义 全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 （二）全面预算体系的内容 1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，如销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。 《财务管理》课件 冉光圭 3 第1节 全面预算管理概述（2） 2.特种决策预算 特种决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算，如资本支出预算、筹资预算等。特种决策预算实际是中选方案的进一步规划，其编制依据可追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更精确一些。 3.财务预算 财务预算是一系列专门反映未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 《财务管理》课件 冉光圭 4 第1节 全面预算管理概述（3） （三）全面预算管理的内容及其特点 1.全面预算管理的内容 （1） （2）投资预算管理（以投资为起点的预算管理模式） （3）现金流量预算管理（以现金为起点的预算管理模式） 2.全面预算管理的特点：全面性；全员性；全程性；目标性；指令性 《财务管理》课件 冉光圭 5 第1节 全面预算管理概述（4） 二、企业推行全面预算管理的目的和意义 （一）企业推行全面预算管理的必然性 1.全面预算管理是现代企业制度的基本内容 2.全面预算管理是适应分权管理的需要 （二）企业推行全面预算管理的好处 1.有利于企业奋斗目标的具体化 2.有利于各部门的沟通与协调 3.有利于日常经济活动的控制 4.有利于业绩考核和激励机制的实施 《财务管理》课件 冉光圭 6 第1节 全面预算管理概述（5） 三、实施全面预算管理应注意的问题 （一）建立企业预算管理组织机构 企业应成立预算管理委员会，由单位负责人任主任委员，吸纳集团内各相关部门的主管组成。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，组织预算考核与监督。 1.企业法定代表人应当对企业财务预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 《财务管理》课件 冉光圭 7 第1节 全面预算管理概述（6） 2.财务预算委员会（没有设立财务预算委员会的，即为企业财务管理部门，下同）主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。 3.企业财务管理部门在财务预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。 《财务管理》课件 冉光圭 8 第1节 全面预算管理概述（7） 4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 5.企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 《财务管理》课件 冉光圭 9 第1节 全面预算管理概述（8） （二）完善企业预算管理相关基础工作 1.明确企业战略目标 全面预算管理的出发点和立足点是企业战略目标，预算体现的是企业战略意图，其实质是根据战略来配置资源，因此，明确的战略目标是全面预算的基础和前提。 2.确定各项费用开支标准 各项费用开支标准是企业确定预算指标的基本依据之一，企业要制订先进、合理的费用开支标准。比如，企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 《财务管理》课