高职高专《财务会计》学习情景七资金岗位.ppt

财务会计资金岗位课件 学习情景七 资金岗位 【知识目标】 了解企业资金筹集的方式和资金投资的种类 熟悉资金岗位的各项业务流程 掌握资金筹集业务和投资的核算方法及操作技能 【技能目标】 能够对负债进行正确的计量 能够对所有者权益进行正确的计量 能够准确划分金融资产 能够按实际利率法进行溢、折价摊销 能够正确选择长期股权投资的核算方法 能够根据会计准则的规定，熟练地对各种负债、所有者权益和各类投资进行相关的账务处理 本章任务 任务一 短期借款的核算 任务一 短期借款的核算 广州麒瑞有限责任公司因生产经营的临时需要，于2011年4月1日向银行借入30 000元，期限为3个月，年利率为9%，到期一次还本付息。 【任务分析及处理】 ⑴ 会计根据审核的借款借据收账通知单编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 ⑵ 根据审核后的记账凭证，会计登记“短期借款”、“银行存款”的总账及明细账；出纳登记“银行存款日记账”。 【知识链接】 （一）短期借款的含义 ——是指企业为了满足生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内（包括1年）的各种借款。 （二）短期借款的种类 （三）短期借款的程序 短期借款的程序可以归纳为以下几步：申请→审查→合同→借款→归还。 二、短期借款的核算 ——短期借款的核算包括本金和利息的核算 账户设置：“短期借款”账户 （一）短期借款的取得 借：银行存款 贷：短期借款 任务一 短期借款的核算 广州麒瑞有限责任公司分别在4月、5月、6月末按月计提上述借款的利息。 【任务分析及处理】 ⑴4月30日、5月31日和6月30日，会计分别编制短期借款应付利息计算表。 ⑵依据应付利息计算表，会计编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：财务费用 225 贷：应付利息 225 ⑶根据审核后的记账凭证，会计登记“财务费用”、“应付利息”、“银行存款”的总账及明细账；出纳登记“银行存款日记账”。 【知识链接】 1、如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者短期借款的利息数额不大时，根据会计上的重要性原则，可以于实际支付时，或者收到银行的计息通知时： 借：财务费用 贷：银行存款 【知识链接】 2、如果短期银行借款利息是按期支付的（按季、按半年），或者是在借款到期时连本金一起归还，并且利息数额较大的，可按期预提，计入损益。 借：财务费用 贷：应付利息 任务一 短期借款的核算 广州麒瑞有限责任公司于2011年7月1日到期偿还借款本金30 000元并支付利息。 【任务分析及处理】 ⑴会计根据“贷款还款凭证” 编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：短期借款 30 000 应付利息 675 贷：银行存款 30 675 ⑵根据审核后的记账凭证，会计登记“短期借款”、“应付利息”、“银行存款”的总账及明细账；出纳据以登记“银行存款日记账”。 【知识链接】 到期归还短期借款： 借：短期借款 贷：银行存款 任务二 长期借款的核算 任务二 长期借款的核算 广州麒瑞有限责任公司于2009年7月1日向银行借入500 000元，期限为2年，年利率为12%，分期付息到期还本。该借款用于厂房的建设，厂房于2010年6月30日交付使用。假设实际利率与合同利率相差很小。 【任务分析及处理】 ⑴会计根据审核的借款借据收账通知单编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款——本金 500 000 ⑵根据审核后的记账凭证，会计登记“长期借款”、“银行存款”的总账及明细账；出纳登记“银行存款日记账”。 【知识链接】 （一）长期借款的含义 ——是指企业向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。 一、长期借款的认识 1、按照付息方式与本金的偿还方式分类。 2、按所借币种分类。 3、按提供贷款的机构分类。 4、按有无抵押品作担保分类。 5、按贷款的用途分类。 一、长期借款的认识 企业长期借款的程序与短期借款的程序基本相同。主要包括： 1.企业提出申请； 2.银行进行审批； 3.签订借款合同； 4.企业取得借款； 5.企业偿还借款。 二、长期借款的核算 账户设置：“长期借款”账户 （一）长期借款的取得 借：银行存款 贷：长期借款——本金 注：由于有时取得借款时合同利率与实际利