3-2-1-02资产类——交易性金融资产文档.docVIP

交易性金融资产实质性程序 被审计单位： 项目： 交易性金融资产 编制： 日期： 索引号： ZB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 A资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。 √ B所有应当记录的交易性金融资产均已记录。 √ C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。 √ D交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1.获取或编制交易性金融资产明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确； (3)与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定。 ZB2 CE 2.就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证： (1)考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况； (2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录； (3)考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由； (4)考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。 略 ADE 3.确定交易性金融资产余额正确及存在： (1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整； (2)被审计单位人员盘点交易性金融资产, 编制交易性金融资产盘点表，审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整； (3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在； (4)在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易性金融资产实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。 ZB3 ZB4 ZB5 ZB6 ZB7 BC 4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有： (1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有； (2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。 略 D 5.确定交易性金融资产的计价是否正确： (1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致； (2)复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。 ZB8 ABD 6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确： (1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定； (2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。 C 7.检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有,则查明情况，并做适当调整。 略 8.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 9.检查交易性金融资产检查是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 略  第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财