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* * Source ：全面预算编制与管理高级研修课程 二、财务预算表的编制 （一）预算损益表 预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。 起点：销售收入预测?，因此?，预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利，销售毛利额高低?，是企业盈利的关键?，企业经营费用、管理费用、财务费用的支出，利润的实现，都依赖于毛利。 预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下： 项目数据来源Ａ销售收入销售预算及预测Ｂ经营成本成本预算及预测Ｃ毛利等于Ａ?-ＢＤ销售费用销售费用预算及预测Ｅ管理费用管理费用预算及预测Ｆ财务费用预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”Ｇ投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析Ｈ利润等于Ｃ?-Ｄ?-Ｅ?-Ｆ?+ＧＩ所得税等于Ｈ×税率Ｊ净利润等于Ｈ?-Ｉ * * Source ：全面预算编制与管理高级研修课程 现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证企业现金正常流转及相对平衡。???? 编制现金流量预算，以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。相互的关系可用公式表示为?: 期初现金结存额?+ 预算期间的现金收入?- 预算期末理想的现金结存余额＝预算期间的现金支出 期初现金结存数据?,来源于预算资产负债表货币资金的期初数。 现金收入由以下三个方面组成?:经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。（１）经营活动产生的现金收入? 主要来源：销售商品或提供劳务的现金收入?，租金收入?,其他与经营活动有关的收入。 计算方法：等于销售收入及其他经营收入?，加、减应收、预收帐款的期末与期初的差额。（２）投资活动产生的现金收入 主要来源：对外资收到的回报?，收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。 计算方法： 对外投资收到的现金，等于预算损益表的投资收益，加、减?:有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。 收回投资收到的现金，根据董事会收回投资的决议，预计长期投资、短期投资的减少数，加、减?:有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。 处置固定资产或无形资产收到的现金，等于处置固定资产或无形资产的净收益，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。 （3）筹资活动产生的现金收入，等于吸收权益性投资收到的现金、发行债券收到的现金、借款收到的现金。吸收权益性投资收入的现金，等于增资配股金额，加、减有关应收、预收帐项的期末与期初的差额。借款收到的现金，等于预算期间的现金支出与现金收入（不含借款收到的现金净加数）及期末与期初货币资金的差额。 ３．现金支出以下三方面支出包括： （１）经营活动： 购买商品或接受劳务支付的现金： 确认方法：在确定购买商品现金支出时，以材料、低值易耗品采购预算为基础，要分清现购和赊购，分析赊购的付款时间及金额。 计算方法：等于采购商品物资及接受劳务金额，加、减应付、预付帐款的期末与期初的差额： 支付职工工资以及为职工支付的现金： 确认方法：支付职工工资以及为职工支付的现金，可在分析往年实际支付直接生产人员、销售人员、管理人员、其他间接人员工资、奖金及其他各种补助，往年实际为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险、应付福利费等支出金额的基础上，调整有关的数据，计算出本期支付职工工资以及为职工支付的现金。 计算方法： 等于预算期间应付职工工资及为职工支付的住房公积金、医疗保险、养老保险等现金支出，加、减应付工资、应付福利费及其他应付款期末与期初的差额。 经营租赁所支付的现金，等于合同或协议确定的应付租金的金额，加、减应付款（租金）的期末与期初的差额 支付税金及其他与经营活动有关的现金，等于预算期间应付增值税、营业税、所得税和其他税金及附加，加、减应付税金及应付税金附加的期末与期初的差额（２）投资活动?,包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，企业权益性投资及债权性投资支付的现金，其他与投资活动有关的现金等支出。它等于投资预算确定的固定资产、无形资产和其他长期资产投资额，加、减涉及投资活动的应付及预付帐项变动数。（３）筹资活动，包括分配股利或利润所支付的现金、支付利息所支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。支付利息及支付其他与筹资活动有关的现金支出，等于贷款的期初与期末的平均数或筹资活动产生的现金收入乘以利率（或单位筹资成本）。分配股利或