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财务管理与核算 冯克努 2011年7月 为什么要进行财务培训？ 互助资金——管钱 管钱——管财务 管财务——记录清楚 记录清楚——核算 核算——往来、成本、收入——可持续 主要内容： 第一单元：会计的基本常识 第二单元：互助资金的财务管理 第三单元：互助资金的会计核算 第四单元：互助资金的记账方法 第五单元：互助资金的会计报表 第一单元： 会计的基本常识 一、什么是会计 会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法，对单位的经济活动进行全面，综合，连续，系统的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。 会计就好比一个单位的“管家婆”，单位有多少钱，钱从哪里来，用到什么地方去，还剩多少，哪些钱还可以用等等都需要他来把关、记录和提供相关信息。 二、会计的基本职能 包括会计核算职能和会计监督职能： 1、会计核算职能 会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能。 记账 对特定对象的经济活动采用一定的记录方法，在账簿中进行登记； 算账 在记账基础上，对单位一定时期的收入、支出、结余和一定日期的资产、负债、净资产进行计算； 报账 在算账基础上，对单位的收入、支出等财务运转情况，以会计报表的形式向有关方面报告。 会计核算不仅要事后反映，还要有计划性和预见性 2、会计监督职能 会计人员在进行会计核算的同时，对其经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。 真实性审查 各项业务应当以实际发生的事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整 合法性审查 保证各项业务符合国家的法律法规和方针政策，杜绝违法乱纪行为 合理性审查 检查各项财务收支是否符合单位的收支计划，是否有违背内部控制制度的现象，为增收节支、提高经济效益严格把关。 三、会计的特点与要素 1、会计的特点 会计的特点主要体现在会计核算阶段，基本特点： 以货币为主要计量单位； 以真实，合法的会计凭证为依据； 具有连续性，系统性，全面性和综合性。 2、会计的要素 就是对会计对象进行的基本分类和具体化。 互助社会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和成本费用类。 四、会计基本前提 1、会计主体 会计所服务的特定单位，工作空间。也就是说你要为谁记账？ 互助资金的会计主体是互助社。 记账的范围是与互助社互助资金运行有直接关系的经济活动。 2、持续经营 经济活动在连续不断的运转,并停止地进行下去。是一个时间概念。它是长期的，或者说从互助社运转开始，只要没被注销，会计工作就存在而且它还是连续的，不间断、不停顿的。 3、会计期间 就是在持续的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。 连续两次编制并提供财务报表之间的时间段。 会计期间以公历“年”来计量，称为会计年度，即从公历1月1日起到12月31日止。此外，还进一步细分为半年度、季度、月度。 注意：互助社会计要以业务发生的实际时间和事项一一对应地进行记录和反映，而不能随心所欲，任意更改。 4、货币计量 记账用的货币单位，又称 “记账本位币”。互助资金的记账本位币为人民币。 五、会计工作的环节 1、确认 通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。 2、计量 以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。简单地说：就是用人民币的单位元、角、分，并用阿拉伯数字来量化表述。 3、记录 通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。简单地说：就是用票据、凭证、账簿、报表记载、证明事件的发生。 4、报告 通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。 第二单元： 互助资金的财务管理 互助资金财务应该遵循的相关法规 《中华人民共和国会计法》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理》 《现金管理暂行条理》 《支付结算办法》 《民间非营利组织会计制度》 《贫困村互助资金指导意见》 《贫困村互助社章程》 一、财务管理的基本原则与制度要求 1、互助资金财务管理的基本原则 封闭运行，专款专用、专人管理、专账核算 2、互助资金财务管理的基本要求 及时、完整核算，提供真实、准确、可靠的会计信息；定期公示，接受监督与检查 3、坚持互助社内部会计控制制度 不相容职务相互分离，不同岗位之间相互制约、相互监督。 4、互助社印章及重要空白凭证的管理 专用印章 “专人使用，专人保管，专人负责” 。银行预留印鉴（密码）严禁一人保管 主要是具有支取款项效力的空白凭证。要 “证、印分管，领、用分管” 。 二、财务人员与职责分工 互助社财务人员必须选择具有一定文化程度和良好的职业道德、责