业务人员财务知识培训.doc

海盐锦汉电子科技有限公司财务与业务经理培训资料 (内部使用资料,请不要外泄!) 销售合同的订立 一份完整的销售合同应具备的内容： a、合同双方当事人的名称、地址、电话、税号、开户行及账号； ①是确认双方当事人法律责任的依据； ②是销售开票的依据； b、合同的标的(商品、劳务或工作成果等)、数量、质量与价款； c、履行期限、地点和方式 ；------是保证合同能否按时履行；合同费用、风险由谁承担，合同纠纷由何地法院管辖；合同价款及报酬的支付、结算的依据。 d、违约责任；-----保证合同义务按双方约定履行，具有法律约束力。 e、解决争议的办法。 （*若实在无法取得双边合同，经办人（业务员）应填写单边合同，作为销售发货、开票的依据） *作用：拟定一份完整的合同有利于对销售业务作事前控制，是开票、发货、收款的凭据，也是解决日后合同纠纷的重要依据。 对所订立合同风险、收益、成本的预先评估 (1)客户的选择 充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低货款回收中的风险； (2)不同销售方式下风险、收益、成本的对称性关系： a、现销（即时付款）：优点：避免呆坏账损失，及时回笼货款投入再增值----理想销售方式 。 缺点：造成市场销路萎缩，竞争力下降，长期利益遭受损害。 b、赊销 （延后付款）：实际生活中，所占金额比重大，对企业的影响最重要。 优点：强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益、降低存货管理成本； 缺点：风险大，形成坏账的可能性大，企业付出一定的管理成本。 （*注：赊销是企业面临市场竞争的需要） 加高返还合同给企业造成的税款损失 假设合同加高10000元 ①增值税损失=10000/1.17*0.17=1453元； ②若返还时未取得对方发票，则 开具按装调试费发票的税款损失=10000*（1-7.45％）*7.45％=689.50元 ③教育费附加损失=1453*25.04％*4％=14.55元 ④若加高部份取得对方当事人提供的差旅费、招待费发票，因招待费已超标，年末需纳税调整，则损失的企业所得税=10000/1.17*25％=2136.75元。（*财务拒收以差旅费、招待费作为加高返还的报销凭证） ①②③合计税款损失2157.05元+600 ①②③④合计税款损失4293.80元 （*加高合同若按合同法定性为无效合同，其销售行为为虚开发票，企业原则上不允许填开此类发票） 对合同中佣金支付的比例控制 税法允许的比例为5％;若超过5％，则可能给企业带来经济损失，固业务员应对合同佣金作适度控制。（支付佣金一般要求业务员取得盖有税务监制章的全国统一样式的发票，财务部门应严格抵制“白条”抵账的现象）。 二、运货:企业销售货物取得运输发票，根据运费结算单据所列运费金额，依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。其取得的运费发票的要求如下：（*注：运输发票，必须自该发票开具之日起90日内送达财务部门，以便财务部门在规定期限内通过税务机关的认证,最好及时送达）。 1、准予抵扣的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章货票； 2、运费发票抵扣联必须盖有货运方主管地方税务局的条型章； 3、字迹清楚，无涂改，项目填写齐全； 4、与货物发票上所列的有关项目必须相符， 5、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 *注：其运费由供方承付，则其运费发票上的发货人即为合同规定的供应商。 三、销售开票:根据销售合同/订货通知单/出库单/经审核无误后开具统一格式的销售发票. （一）、发票开具的基本规定： 开具发票不得自行扩大其使用范围（即不能超出营业执照经营范围所列的内容）。 凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；（如不开，则为偷税行为） （二）、?发票开具的基本要求： 1、字迹清楚。 2、不得涂改。?填错发票，应书写或加盖作废字样，完整保存各联备查。 ??3、项目填写齐全。??4、票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 5、各项目内容正确无误。??6、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。?7、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 8、使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票（目前全国大部份省份使用的机外发票为三联次：抵扣联、发票联、记账联） 9、填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明（销货退回证明）后，方可填开红字发票. 注:向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。 (三)、??专用发票开具时限规定：??