会计职业基础项目6课件.pptVIP

项目6 会计账簿的登记;一、会计账簿的定义、作用与设置原则 （一）会计账簿的定义 （二）会计账簿的作用 1．设置和登记账簿，可以记载、储存会计信息 2．设置和登记账簿，可以分类、汇总会计信息 3．设置和登记账簿，可以检查、校正会计信息 4．账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息;（三）设置会计账簿的原则 1．统一性原则 2．科学性原则 3．实用性原则 4．合法性原则 二、会计账簿的种类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 ;（二）按外表形式分类 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3．卡片式账簿 （三）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿;三、会计账簿的基本内容 1．封面 2．扉页 3．账页;任务二? 账簿登记方法?;（二）明细分类账的格式和登记方法 明细分类账简称明细账，是根据总账科目所属的明细分类科目开设的，用来记录某一类经济业务详细核算资料的账簿。明细分类账对总分类账起补充说明的作用，它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。各单位根据需要设置必要的明细账。明细分类账记录的内容不同，采用的格式也有所不同，主要有三栏式、数量金额式和多栏式。 （1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的账页只设置借方、贷方和余额三个金额栏，其格式与三栏式总账格式类似。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如“应收账款” “应付账款” “应交税费”等往来结算账户。三栏式明细分类账的格式如表6–14 所示。;（2）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入） 、贷方（发出）和余额（结存）栏都分别设有数量、单价和金额三个专栏。该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，其格式如表 6–15 所示。;（3）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是在一张账页上按照某一个总账科目的各个明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的详细资料。多栏式明细分类账户适用于成本、费用、收入和利润等账户的明细分类核算。多栏式明细账按记录经济业务不同，可分为借方多栏、贷方多栏和借贷 方均多栏三种格式。; 借方多栏式明细分类账在账页的借方设若干专栏，贷方设一个专栏；或者只设借方专栏不设贷方专栏，从贷方转出业务，用红字在借方登记，适用于成本、费用类账户。其格式如表6–16所示。; 贷方多栏式明细分类账在账页的贷方设若干专栏，借方设一个专栏；或者只设贷方专栏不设借方专栏，从借方转出业务，用红字在贷方登记，适用于收入类账户。其格式如表 6–17所示。; 借贷方多栏式明细分类账在账页的借方、贷方均设若干专栏，适用于“本年利润” 、“利润分配”等财务成果类账户的明细核算。其格式如表6–18所示。;一、账簿记账规则 1．账簿启用规则 2．账簿登记规则 （1）应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。 （2）账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“账页”或“记账符号”栏内注明账簿页数或画“√” ，表示已经记账，以免重记或漏记。 （3）账簿中书写的文字和数字不应占满格，应紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格距的二分之一，以便发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。;（4）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。在下列情况 下，可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 ②在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （5）在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此 行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。;（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （7）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页